内部审计对上市公司治理的促进作用研究论文.docVIP

摘  要  公司治理机制由决策、激励、监督约束“三大机制”构成，而内部审计对于 确保董事会对经理层的有效监督、完善公司治理结构有着十分重要的作用。正如 国际内部审计发展趋势中所提到的“一个健全的治理结构是建立在有效治理体系 的四个主要条件的协同之上的，这主要四个条件是：董事会、执行管理层、内部 审计和外部审计。”可见内部审计是有效治理赖以存在的基石之一。 通过深入分析，本文阐明了内部审计与公司治理的关系：（１）内部审计是保 证公司治理有效的必要手段（２）内部审计与公司治理目标一致（３）内部审计实 质是公司治理组成部分。而我国上市公司的内部审计发展状况，却不容乐观，面 临着诸多的问题。例如：上市公司内部审计工作缺乏国家职能部门业务指导：董 事会没有设置专门审计委员会，内部审计缺乏独立性；对内审作用及内审机构的 有无缺乏认识；专业审诗人员配备不全，限制了内审工作的开展，从而导致内部 审计的作用不见成效或收效不明显，这又导致了上市公司的决策层对内部审讨４的 不重视，形成恶性循环。 本文共分为四个部分： 第一部分：阐述内部审计的产生及发展，提出现代内部审计是基于验证和报 告内部受托经济责任的需要以及企业自身经营管理的需要而产生并发展； 第二部分：比较国外及国内上市公司内部审计内容及机构设置情况，以发现 其异同。 第三部分：上市公司内部审计与公司治理关系分析。重点从内部审计与公司 治理的本质以及共同具有“权利制衡与监督”的根源，揭示了内部审计与公司治 理翳标一一致；内部审计是保证公司治理有效的必要手段；内部审计是公司治理的 重要组成部分概念。 第四部：我国上市公司内部审计面临的问题及对策。分析了我国上市公司内 部审计发展面临的问题及对策。提出了我国上市公司机构设置不健全、企业控制 环境差、职业内部审计师队伍尚未形成等问题，并提出了政策建议。 关键词：上市公司、内部审计、公司治理、问题、对策 ＡＢＳＴＩ溘ＣＴ  Ｃｏｒｐｏｒａｔｅ ｇｏｖｅｒｎａｎｃｅ ｉＳ ｃｏｍｐｏｓｅｄ  ｏｆ ｄｅｃｉＳｉｏｎ—ｍａｋｉｎｇ，ｐｒｏｍｏｔｉｏｎ ｐｏｌｉｃｙ ａｎｄ ｓｕｐｅｒｖｉＳｉｏｎ．，ｗｅｌｌ，ｉｎｔｅｒｎａｌ ａｕｄｉｔｉｎｇ ｉＳ ｖｅｒｙ ｉｍｐｏｒｔ ｔｏ ｉｎｓｕｒｅ ｔｈｅ ＢＯＤ（ｂｏａｒｄ ｏｆ ｄｉｒｅｃｔｏｒ）ｍａｉｎｔａｉｎｓ ｔｈｅ ｃｏｒｐｏｒａｔｅ ｇｏｖｅｒｎａｎｃｅ ｃｏｒｒｅｃｔ ｌ ｙ ａｎｄ ｅｆｆｅｅｔｉ ｒｅｌｙ．Ａｓ Ｔｈｅ Ｉｎｓｔｉｔｕｔｅ ｏｆ ＩｎｔｅｒｎＭ＾ｕｄｉｔｏｒｓ（【ｌＡ）ｉｎｄｉｃａｔｅｓ“Ａ ｃｏｍｐｌｅｔｅ ｃｏｒｐｏｒａｔｅ ｇｏｖｅｒｎａｎｃｅ ｓｙｓｔｅｍ ｉＳ ｂａｓｅｄ ｏｎ ｔｈｒｅｅ ｔｅｒｍｓ，ｗｈｉｃｈ ｉＳ ｂｏａｒｄ ｏｆ ｄｉｒｅｃｔｏｒｓ（ＢＯＤ），ｅｘｅｃｕｔｉｖｅ ｂｏａｒｄｓ，ｉｎｔｅｒｎａｌ ａｕｄｉｒｉｎｇ ａｎｄ ｅｘｔｅｒｎａｌ ａｕｄｉｔｉｎｇ．ｏｂｖｉｒｏｕｓｌＹ。ｔｈｅ ｉｎｔｅｒｎａｌ ａｕｄｉｔｉｎｇ ｉＳ ｏｎｅ ｏｆ ｔｈｅ ｆｏｕｎｄａｔ ｉ ｏｎｓ ｏｆ ｅｆｆｅｃｔ ｉ ｖｅ ｇｏｖｅｒｎａｎｃｅ．  Ｈｏｗｅｖｅｒ，ｔｈｅ ｉｎｔｅｒｎａｌ ａｕｄｉｔｉｎｇ ｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎ ｏｆ ｔｈｅ ｃｏｍｐａｎｙ ｗｈｉｃｈ ｌｉｓｔｅｄ ｉｎ ｔｈｅ ｃａｐｉｔａｌ ｍａｒｋｅｔ ｏｆ ｏｕｒ ｃｏｕｎｔｒｙ ｉＳ ｎｏｔ ｖｅｒｙ ｏｐｔｉｍｉｓｔｌｃ．Ｆｏｒ ｅｘａｍｐｌｅ，ｂｏａｒｄ ｏｆ ｄｉｒｅｃｔｏｒ （ＢＯＤ）ｄｏｅｓｎ’ｔ ｈａｖｅ ｓｐｅｃｉａｌ ａｕｄｉｔｉｎｇ ｃｏｍｍｉｔｔｅｅ，Ｔｈｅｒｅ’ｒｅ ｎｏｔ ｓｐｅｃｉａｌ ａｕｄｉｔｉｎｇ ｄｉｖｉｓｉｏｎ ｗｈｅｎ ｔｈｅ ｉｎｔｅｒｎａｌ ａｕｄｉｔｉｎｇ ｒｅｐｏｒｔｓ ｔｏ ｔｈｅ ＣＦＯ Ｂｅｃａｕｓｅ ｏｆ ｔｈｅ ｆｒａｍｅｗｏｒｋ ｏｆ ａｕｄｉｔｉｎｇ ｉ Ｓ ｉＯＳｔ．Ｔｈｅ ｕｓｅ ｏｆ ｉｎｔｅｒｎａｌ ａｕｄｉｔｉｎｇ ｉＳ ｎｏｔ ｅｆｆｅｃｔｉｖｅ，ｉｔ １ｅｎｄｓ ｔ０ ｔｈｅ ｉｇｎｏｒａｎｃｅ ｏｆ ｉｎｔｅｒｎａｌ ａｕｄｉｔｉｎｇ，ｆｉｎａｌｌｙ １ｅａｄｓ ｔｏ ｔｈｅ ｖｉｃｉｏｕｓ ｅｉｒｃｌｅ． ｔＴｈｅ ｔｈｅｓｉＳ ｉＳ ｃｏｍｐｒｉｓｅｄ ｏｆ ｆｉｖｅ ｐａｒｔｓｗｉｔｈ ｓｅｖｅｎｐａｒｔ．ｔｈｅ ｆｉｒｓｔ ｐａｒｔＳ， ｉｎｔｒｏｄｕｃｅｓ ｔｈｅ ｔｈｅｓｉｓ ｅｌａｂｏｒａｔｅｓ ｔｈｅ