“营改增”企业对履行中劳务合同的应对策略.pdfVIP

“昔 ．[==1l改增企业对履行中劳务 合同的应对策略 陈丽 (山东外贸职业学院) 摘【要】营‘‘改增”是推进财税体制改革的 “重头戏”，2012 人或消费者和使用者，不需要 甲企业开具增值税专 年 1月起试点地区和部门精心组织实施，改革成效逐步显 用发票，则甲企业可以向当地国税局申请继续开具 现：产业结构进一步优化，现代服务业发展速度加快，工业转 营业税发票 ，至合同到期 ，并申请该合同继续计缴 型升级迈出了新步伐。自2013年 8月 1日起交通运输业和 营业税，其账务处理如前所述。 部分现代服务业 “营改增”试．最在全国范围内推开。为此，“营 假设乙企业为增值税纳税人，要求甲企业从 8 改增”企业大额劳务合同在 8月 1日之前应梳理分析 ，采取 适当的应对措施，确保企业收入的稳定实现，避免造成损失。 月 1日起开具增值税专用发票；甲企业 8月 1日应 【关键词】营改增 大额合同 应对策略 注销地税局税务登记以及营业税开票系统，到当地 国税局办理税务登记并核定增值税的纳税人类型， 2013年8月 1日起 ，交通运输业和部分现代服 即一般纳税人还是小规模纳税人 ，并取得增值税开 务业 “营改增”试点将在全国范围内展开。对于在年 票系统。如果甲企业经税务机关核定为增值税一般 初已经签订大额劳务合同的交通运输企业或现代 纳税人，应缴增值税率为 11％。为此，甲企业应采取 服务企业，在合同履行过程中适逢 “营改增”扩围，对 的对策如下： 合同执行后期发票的开具、收入的确认 、税金的缴 一 纳等诸多方面产生影响，企业应采取适当的应对措 、 甲企业应主动与乙企业协商合同条款的变 施，避免合同的继续履行或终止等对企业带来巨额 更。以避免政策的变化造成损失 损失的情况发生。下面通过实例加以分析： 由于纳税义务由营业税改为增值税，税率由营 甲企业与乙企业于 2013年初签订了标的为 业税率 5％调整为增值税率 11％，计缴的增值税额 1．2亿元的劳务合同，合同约定甲企业每月提供劳 为销项税额减去进项税额，如果难 以获取增值税进 务后给乙企业开具营业税发票，乙企业收到发票同 项抵扣，税收负担将会大大增加 ，原合同收取的劳 务费可能低于提供劳务承担的成本和税金，继续履 时支付劳务费 1000万元；累计至7月31日甲企业 共计收取7000万元的劳务费，并开出营业税发票。 行合同将导致亏损，所以甲企业应尽快梳理为乙企 甲企业于每月末根据开具的营业税发票 ，借记 业提供劳务过程中能够获取的进项抵扣，从而说服 乙企业达成合同变更的意向。 银行存款 1000万元 ，贷记主营业务收入 1000万 元；每月末根据营业税率5％计缴营业税额，借记主 营业务税金及其附加5O万元，贷记应交税费—— 二、甲乙企业继续履行已签订的劳务合同。但 应交营业税5O万元；累计至7月31日共计确认收 乙企业要求 自8月 1日起 甲企业提供增值税专用 入7000万元，计缴营业税额350万元。 发票 2013年 8月 1日甲企业按照规定营业税改缴 甲企业按照合同约定每月提供劳务后开出增 增值税，假设乙企业为行政事业单位或营业税纳税 值税专用发票给乙企业，乙企业按照原合同约定收 ‘ 26 ‘ 2013年第 7期 到增值税票后支付 1000万元劳务费。甲企业根据