刍议保险公司会计监督与内部控制.pdfVIP

财会研究 刍议保险公司会计监督与内部控制 中国人寿养老保险股份有限公司上海市分公司 许箐 摘要：健全完善的内部控制能确保保险公司稳健运行，实现长远发 度 ，对过失人和事件造成的后果进行处理。虽然事后会计监督能够起 展，会计监督是保险公司内部控制的重要组成部分 。本文将对保险公 到一定的作用，但相较于事前监督，其效果明显不如。会计监督缺少事 司目前在会计监督方面的现状进行阐述，并就如何提高保险公司会计 前和事中的参与，使得问题的发生和发展，不能得到及时关注，相应的 监督水平提出建议。 预防措施就不能得到有效实施，监督作用大打折扣。 关键词：保险公司 会计监督 内部控制 (四)监督人 员参差不齐，素质不高 会计监督能否得到很好地落实 ，还受到会计监督人员素质的影 一 、 引言 响。保险公司会计监督的范围应当包括对公司整体运营情况及内部控 在社会主义市场经济条件下，企业是基本的经济组织，加强企业的 制状况的全面监督 ，以通过会计监督保证保险公司的战略目标的实 会计监督，有利于维护国家财经法律法规的权威，有利于企业管理水平 现。因此，如果保险公司的会计监督人员的专业能力仅局限于财务方 的提升。会计监督对于保险公司的重要性同样如此。会计人员进行会 面的话，就很难满足会计监督工作的需要。目前，在很多保险公司，会 计监督的权力是由相关会计法律法规赋予的，保险公司会计监督指的 计监督人员素质参差不齐，接受新鲜事物能力不强，监督只能靠对账、 是保险公司的会计人员，依法对单位经营活动的合法性、合理性以及会 查账等传统工作方式，在公司风险防范与控制、管理漏洞等方面的知识 计信息的真实性和准确性进行监督。 还远远不够。有的会计监督人员道德素质不高，在进行会计监督时，无 二、保险公司会计监督现状 法做到廉洁 自律 。 (一)会计行为独立性缺失 上述这些情况，都大大阻碍了保险公司会计监督工作的开展。 会计行为独立性，意指会计主体在进行会计活动时，能够确保自身 三、提升会计监督水平。健全保险公司内部控制制度 的公正、独立、客观 ，不受到其他因素的干扰 ，独立、谨慎地依照财经规 (一)加强 内部控制机构和制度建设 范处理相关会计事务。保险公司的主要财务活动是：收取客户保费，支 发达国家很多保险公司在经营过程中把内部控制纳人到企业的风 付手续费及佣金，以及公司运转发生的业务管理费。在保险公司运营 险管理控制之中，成立了专门的内部控制机构，并且由公司内部职级比 相关的财务活动过程中，会计人员的独立性尤为重要。 较高的领导直接管理。如加拿大的宏利人寿保险公司专门设立风险管 目前在保险公司中，会计监督部门的地位不高，与其他业务部门共 理人员以及专门的风险管控部门从事风险管理和内部控制相关工作； 同接受经营管理层的领导。其部门职责主要是进行会计核算 ，资金管 台湾的国泰人寿则由相应的业务部门负责风险管控。上述两种模式在 控。固定资产管理及提供相关财务信息等。因此，在进行会计监督时， 风险管控上存在一定程度的差别，但他们共通点都具有比较完善的内 会计部门会受到诸多因素的限制和干扰，独立、客观、公正的职业准则 部控制制度 ，并保证在实施过程中的执行力。 无法发挥。部分保险公司迫于经营的业务压力 ，一把手直接负责业务 目前，我国上市的保险公司，均按照监管部门的要求并结合自身业 发展，会计监管工作则由其他非主要领导分管，权威性、独立性均受到 务特点，建立了较为完善的内控制度，并成立专门的内部控制或风险控 影响；还有的保险公司，为减少经营开支，机构、人员身兼多职 ，会计人 制机构，以加强监督力度和效果。2010年保监会制定并下发了《保险公 员疲于应付 日常核算，会计监督敷衍了事。 司内部控制基本准则》，对保险公司内部控制