浅谈审计风险的控制与防范.pdf

科技信息 0财税纵横0 SCIENCETECHNOLOGYINFORMATION 2009年 第29期 浅谈审计风险的控制与防范 孟 玲 (莱芜市公路管理局 山东 莱芜 271100) 审计风险是指会计报表存在晕大错报或漏报 ，而注册会计师审计 业 中应遵循的行为规范，包括在职业品德，职业纪律，专业胜任能力及 后发表不恰当审计意见的可能性 。由于 “社会公众是注册会计师唯一 职业责任等方面应达到的职业标准。审计人员～定要理解和掌握这些 的委托人 ”，突出了注册会计师这一职业责任 的重大 ，所 以，对于注册 标准 ，并在执业时严格遵守 ，这样才有可能提供高质量的审计服务 ，一 会计师的责任而给使用人带来的损失 ，注册会计师及所在的事务所要 般不会发生过失，至少不会发生重大审计风险损失。 承担相应的法律责任 。现代审计是建立在对 内部控制制度评审的基础 33提高执业水平 。审计的 目的是对被审计单位报表的可靠性发 上 ，运用抽样审计 的理论和方法来解决大量 的审计实务问题 。因此 ，审 表审计意见。这说 明审计的结果是要做出判断 。这种判断能力来 自于 计风险必然存在。那么如何 防范与控制审计风险f即把风险降低到可 审计人员的经验积累和专业能力 ，判断贯穿了审计过程 的始终 ，因此 ， 接受的水平)．避免造成审计损失呢?本文提供以下对策仅供对参考 。 审计人员不仅具有执业所需的会计 、审计 、法律 、税务 ，企业管理等多 1．清理改制 中遗留下来的问题 ．强化社会审计 的独立性 方面知识，还需有实务操作能力和丰富的实践经验 。 在我们 国家，说起所谓的会计事务所的成立，模式基本都是一种， 3．4确立适当的收费标准 。切忌只求经济效益。不问审计风险的做 国家机关 、事业单位 、大专 院校作为前身 ．随着岁月的推进 、制度的改 法 革社会的进步促见现代社会的会计师事务所 ．自会计师事务所诞生以 前面我们说 ，随着市场经济的推进 ，要增强风 险意识和竞争意识 ， 来 ，附属于当初发起组织 、单位 的想象相 当普遍 ，再 以后的发胀中，这 但是新的问题又在滋生 ：审计部 门之间为 了揽生意，极力压低 自己单 种现象和不好摆脱 的模式很快便显露 出其功能实现方面及其受制约 位的审计价格 ，这就会在不经意间或者有无意识的降低了审计风 险的 的弊端 ，为了道预订的相应功能 的实现 ，改革势在必行。合伙经营、责 评估标准和风险意识。一味 的讲究收费量势必造成行业竞争不断加剧 任制很快便成了改革的成品，但其中还遗留了相当的问题，所在如今 而相互压低价格增加 审计这行业务的水分最后形成行业的恶性无限 向市场经济过渡的关键时期，这种模式是否能够延续下去，将取决于 循环 。所以行业市场的规范化，监督运行的经营方式和政府 的宏观调 经营者的风险观念和经营意识 ： 控志在必行。 2．审慎选择被审计单位 3．5执行适应的审计秩序 ．建立健全审计质量控制制度 因为被审计单位 的经营环境、经营 内容 、内部组织 、管理人员 的基 其实审计风险的防范是跟业务的质量控制相辅相成，难舍难分 本素质都决定着审计 的风险性 ，所以当一个注册会计师估量这个单位 的。科学合理的审计计划将会是一个好 的、成功 的审计必不可少的套 的审计业务值不值得去接受或者接受的风险有多大时，上述的几点建 餐前奏。在审计的过程中要非常注意避免大的差错和非法事件产生， 议完全可以当作参考 。 并在审计过程 中坚持走多级复审和提交校准工作底稿的方法。将风险 2．1客户品行端正 ，信誉 良好 。客户具有正直 的品格 ，则出现差错 极力降到最低。实现审计工作的 良好态势发展。 和舞弊行为的可能性就小，固有风险就低；反之，固有风险就很高，即 审计质量控制的基本办法是制定和实施质量控制准则。它规定 了 使扩大审计测试的规模 ．审计人员也难 以使总体审计风险降低到社会 审计工作应达到的质量标准。会计师事务所也应建立一套严密的 ，科 可接受的水平 内。