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2014年 6月 中 国 管 理 信 息 化 Jun．，2014 第 17卷第 11期 ChinaManagementInformationization Vo1．17．No．11 关于企业建立内部控制制度的一点思考 张秋 实 (西北师范大学 商学院，兰州 730070) [摘 要]内部控制作为现代企业管理的重要组成部分．是企业 良性运作 ．健康发展 。实现 自身价值 的关键所在。但 目前我 国企 业内部控制较为薄弱，会计信息失真、内外部监督不力等现象时有发生 因此，企业需要建立和完善企业内部控制制度，改善 企业 内部控制环境．加强风险管理意识 [关键词]内部控制 ；风 险；会计信 息；成本 doi：10．3969／i．issn．1673—0194．2014．11．008 [中图分类号]F233；F239．45 [文献标识码]A [文章编号]1673—0194(2014)11-O014—03 1 企业 内部控制制度建立的背景及意义 制度建设 已进入全面风险控制阶段 1．1企业内部控制制度建立的背景 1．2 企业 内部控制建立的意义 20世纪初 ．安然公司 (EnronCoporation)和世界通信公司 (1)可以促进企业健康 良性运作 ．保证企业经营管理活动合 (WoddCom)等财务舞弊丑闻的出现 ．在造成 巨额经济损失的同 法合规 。 目前 ．我国诸多企业对内部控制没有具体概念 ．如 1997 时．也彻底打击 了投资者对美国资本市场 的信心 为 了挽 回市场 年初的巨人大厦的停工 原因在于修建 巨人大厦的费用全部来 信心．2002年美国政府和国会加速通过了 《萨班斯一奥克斯利法 源于公司 自有资金和卖楼所得 这说 明巨人集团管理 中缺乏现 案》，以扭转不利局面 ，提高公司信息披露的准确性和可靠性 。 代资本经营的理念和技术 ．缺乏长远的内部控制观念 史玉柱在 此后 ．传统的内部控制理论发生 了巨大变化 ．传统的内部牵 后来也承认 ．如果 当时能够制定一套健全的 内部会计制度 ．完善 制和会计控制 的理念被 以风险防范为导 向的全面风险管理所代 理财循环的内部控制制度 ，巨人集 团也不至于此 替。2004年 ，COSO发布 的 《企业风险管理框架》引入风险管理的 因此 ．建立一套合理的内部控制制度 ．不仅可 以改善企业生 理念 ．完善了内部控制的流程 、监督及评估，同时引入了风险偏 产经营．提高经济效益 ．实现资本的内部积累．而且可以保证企 好和风险容忍度等新概念 ．深化 了内部控制 的内容 ．将企业内部 业经营管理活动合法合规 。 控制提升到一个战略性的高度 (2)能够提高会计信息的质量。准确可靠的会计信息是企业 在我 国．因企业 内部控制制度不完善而导致严重后果的案 经营管理者 了解过去、控制当前、预测未来、做出决策 的必要条 例也屡见不鲜 ．如银广夏事件 、中航油事件 、置鹿奶粉事件 、双汇 件 。会计信息 的失真可能会导致宏观调控与微观决策的失误 ，社 瘦 肉精事件等 ．这些影 响很大 的典型案例说明。我国大多数企业 会 的不安定因素增加 ，经济犯罪活动增加等。所以，建立一套完 内部控制制度体系不健全 ．因此 ．加快完善我 国企业内部控制建 善 的内部控制体系可 以从企业 内部防止欺诈、舞弊行为的发生 ， 设必要而紧迫 。经过不断探讨研究，我 国财政部按照国务院领导 保证企业会计信息的准确性和可靠性 指示 ，联合证监会 、审计署、银监会 、保监会等部委分别于 2008 (3)从实用价值来看 ，可 以提高企业 自身风险防范能力，提 年 、201O年发布了 《企业 内部控制基本规范》和 《企业 内部控制配 升企业价值与竞争优势 。保证企业高效率经营。可 以说，良好的 套指引》 这些法律法规的颁布和实施标志着我 国企业内部控制 内部控制 ．可 以保证企业有秩序地进行生产经营活动 ．实现企业