从税负角度探析中小企业会计信息失真的原因.pdfVIP

度探析中小企业 息失真的原因 葛柳燕 汤 泉 在税务审计工作中，我们发现 目前中小企业设内外 51％：出资5l万元；个人投资49％：出资49万元)注册了一 两套账或设置多套账的现象比较严重。企业设置的账 目 家贸易公司(一般纳税人)：投年周转6次计 ，共计含税销 较混乱，在会计核算方面常发生少计收入 ，虚增职工人 售收入6OO万元 ，不含税收入513万元；毛利率20％，共计 数、多列成本支出，以及采用倒轧账的方式记账等种种 毛利额103万元 ；请了1O人 ，平均工资2500元／月，含双薪 会计造假、人为操纵利润的行为。针对上述现象不同学 年终奖共计年发放4O万元 ；交际费共发生12万元；租了 者从不同角度进行分析，有人说是没有健全的内部会计 300平米办公室，20元／月平米 ，共计房租7．2万元；差旅费 制度，会计核算不规范；有人说是缺乏有效的会计监管， 共计发生9．6万元；其他费用共计6．2万元；共计税前利润 惩罚力度不够 ；有人说会计人不诚信，职业道德缺失。本 28万元 ；所得税率33％，应交所得税9．24万元 ；交际费超 文认为造成中小企业会计信息失真的行为主要原因是： 规定纳税调整补税 (12万元一513万元 x5％e)×33％=3．1l 企业主和会计人员迫于税负的压力而为之，本文将从税 万元；工资总额超规定纳税调整补税 (400000—10人 × 负角度探析中小企业会计信息失真的原因。 800元x12个月)x33％=10．03万元 ；税后净利润5．62万 一 、 沉“重的税负”是企业提供不真实会计信息的主 元 ；税后净利润全部分红，个人所得5．62×49％=2．75万 观动机 元，但还要交20％个人所得税，可净得2．75×0．8=2．25万 《福布斯》最新一期公布2008年税负痛苦指数排行 元，投资回报率4．6％，该民营企业家算了算要工作22年 榜，受调查的66个国家和地区中，中国痛苦指数高居全 才能收回投资。在此期间他交了税金包括：①增值税： 球第5、亚洲第1。此外，香港则排名倒数第5，台湾名列 103万元 ×17％=17．51万元(假设采购全部是17％进项税 53，都属于税负痛苦指数较低的地区，由此可见我国大 票可抵扣——一般是不可能的)②所得税：22．38万元 ， 陆企业普遍税负较高。 共计各项税金39．89万元 (不计代扣代交的个人所得税 在2007年6月15日召开的 “首届纳税人论坛大会” 和其他印花税、城建税等)该民营企业家最后得出的结 上，人民大学教授安体富表示 ：从多方面综合考察、比较 论就是：如果中国的企业要守法经营，唯一的结局就是 而言，中小企业的税负普遍偏重。同时安体富还表示，现 亏损关门，除非是垄断企业。 行的税制中存在对中小企业的歧视性规定，这也让中小 2009年召开的两会，其中一个热点就是提出要减轻 企业在市场竞争中处于不利地位。同年民建中央也曾于 企业税负，扩大就业促增长 ，可见 目前企业的税负还是 2007年底就 “非公企业税负”做过一份调查。调查结果显 比较重。近几年，我们国家税法进行了较大调整，2008年 示 ，40．6％的企业认为 税“ 、费混杂，各种变相和强制性收 1月1日起实行新的企业所得税 ，2009年1月1日起实行新 费太多”，30．6％的企业认为 税“ 、费收取额度的确定人为 的增值税法 ，两大税法的改革给中小企业会带来什么样 因素大，民、私营企业受到歧视。”调查中，在回答 “制约 的影响? 企业发展的政策和体制因素”这一问题时，36．9％的民营 新企业所得税