浅论内部控制审计评价.pdfVIP

2010年第 l5期 经济研究导刊 NO．15，2010 总第 89期 EC0N0MICRESEARCH GUIDE SefialNo．89 浅 论 内 部 控 制 审 计 评 价 时 九 民 (济宁同太环保科技服务中心，山东 济宁 272000) 摘 要：首先对内部控制审计评价作 出定义，并在此基础上讨论了内部控制审计评价的方法及内部控制审计评价 报告的编制。以此说明内部控制审计评价的意义。 关键词：内部审计 ；评价；内部控制 中图分类号：F239 文献标志码：A 文章编号：1673—291X(2010)15—0093—02 制情况 ；对内部控制可以有问有答，有来有往，深入地询问、 一 、 内部控制审计评价概念 探讨、分析。这种方法有利于审计人员比较深入细致了解被 内部控制审计评价就是指对企业内部控制系统所依存 审计单位内部控制实际情况；并记录和编制相应的审计工作 的软硬环境的各项因素运作状况的健全性、合理性和有效性 底稿。 所进行的评价。评价的内容主要有：公司治理组织架构的建 3．审阅文档法——审计人员查阅被审计单位总体任务 目 立、规范运作和分权制衡 ；内部控制系统中董事会的建立和 标 (计划)、地质项 目(工程项 目)预算 、财务预算 、财务报告 、 完善责任，监事会的监督责任 ，高级管理层的执行和完善责 统计报表 、重大经营决策程序的规定、部门职责范围、内部各 任；人力资源政策和程序、人力资源 日常管理情况等。内部控 项管理制度 、人员岗位责任分工等内部控制相关各要素的文 制审计评价的内容就是评审内部控制系统五大要素的内容 档载体，以及必要的原始资料，据 以考察评价被审计单位 内 是否健全、合理以及执行是否有效。 部控制的健全性、遵循性，并予以评价。 4．实地观察法——审计人员实地观察经营生产活动各方 二、内部控制审计评价的方法 面业务循环的实际情况，深入现场观察生产流程与秩序、经 内部审计对内部控制审计评价，在掌握和了解内部控制 营项 目业务流程与秩序、物流循环程序与仓储物资管理秩 审计评价内容与要求的前提下，遵循常规审计程序，采用适 序；验证会计控制体系的有效性，抽样验证会计报表 、会计账 当的审计方法 ，对被审计单位收集尽可能多的内部控制实际 目、会计凭证 、实物 (或货币)内控程序 ，是否合法 、正确 、严 情况 ，编写相应的审计工作底稿 ，进行切合实际审计评价方 谨 、有效。 式 ，最后编报内部控制审计报告。其审计方法，一般可采用 5．重复执行法——所谓重复执行是审计人员选择适当 “符合性测试”结合实质性测试的方式进行。其主要方法 ： “样本”，即按照被审计单位某一项业务循环固有的轨迹进行 1．问卷调查法——是一种简易、快捷的审计调查法。审计 重复执行，实际验证相关内部控制程序健全 、有效程度及其 人员事先设计审计评价所需要调查的一系列问题，可按审计 主要控制点的严谨性、适当性以及发现其缺陷所在。通常采 评价内容分类列卷，如控制环境类、控制活动类等内容的单 取以下具体方法： 项提示 ；还可再分列出所要问卷的子项 目。例如，调查货币资 (1)通过货币资金收支 ，测试现金流转控制状况。除对不 金项 目情况，可列示 ：出纳是否兼管稽核和收支账 目?支票与