第3讲增值税进项税额及其转出的会计处理 税务会计与纳税筹划课件.ppt

2.2 增值税进项税额及其转出的会计处理 2.2.3商业企业进项税额的会计处理 1）商品批发企业进项税额的会计处理 （1）工业品购进的进项税额会计处理 货款结算时： 借：材料采购 购买价格 应交税费——应交增值税（进） 专用发票注明的税款 /待扣税金——增值税/待抵扣进项税额 贷：应付账款等 价+税 验收入库： 借：库存商品 贷：材料采购 发票认证通过后： 借：应交税费——应交增值税（进） 贷：待扣税金——增值税/待抵扣进项税额 2.2 增值税进项税额及其转出的会计处理 从国外进口商品： 借：材料采购 进价 贷：银行存款 进价 支付进口环节缴纳的关税、消费税： 借：材料采购 贷：银行存款 根据海关完税凭证抵扣进项税： 借：应交税费——应交增值税（进） 贷：银行存款 2.2 增值税进项税额及其转出的会计处理 支付国内运杂费： 借：销售费用 应交税费——应交增值税（进） 贷：银行存款 验收入库： 借：库存商品 贷：材料采购 例2-20某商业企业由国外进口A商品一批