第1章 税法总论.docVIP

附表1 教材结构　　2011年《税法》科目教材共分17章，可分为四大部分，结构总览如下：　 教材结构 框架内容 章次 第一部分 税法总论 第1章 第二部分 税收实体法：（分为12章、三类、16个税）　　 流转税法（3章：增、消、营） 第2-4章 其他税法（7章：11个税） 第5-11章 所得税法（2章：企业、个人） 第12、13章 第三部分 税收征管法和行政法制（分为2章） 税收征管法 第15、16章 税务行政法制 第四部分 税务服务业务（分为2章） 国际税法 第14、17章 税务代理（税务咨询和税务筹划） 税法的原则　　 两类原则 具体原则 要点 税法的基本原则（四个） 　　1.税收法定原则 　　内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则 　　2.税收公平原则 　　税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同； 　　3.税收效率原则 　　　 　　4.实质课税原则 　　应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式 税法的适用原则（六个） 　　1.法律优位原则 　　（1）含义:法律的效力高于行政立法的效力。　　（2）作用:主要体现在处理不同等级税法的关系上。　　（3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。 　　2.法律不溯及既往原则 　　（1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。　　（2）目的：维护税法的稳定性和可预测性 　　3.新法优于旧法原则 　　（1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。　　（2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱 　　4.特别法优于普通法原则 　　（1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力　　（2）应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。 　　5.实体从旧、程序从新原则 　　（1） 实体税法不具备溯及力　　（2） 程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。 　　6.程序优于实体原则 　　（1）含义：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。　　（2）目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库 税收法律关系的构成　　 三方面 内容 1.权利主体 　　（1）双主体:　　征税方:税务、海关、财政　　纳税方:采用属地兼属人原则　　（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等 2.权利客体 　　征税对象 3.税收法律关系的内容　　征、纳双方各自享有的权利和承担的义务 概念 含义 与课税对象关系 作用或形式 （1）税目 　　税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围。 　　对课税对象质的界定 　　明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目　　 （2）税基（计税依据） 　　是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解决对征税对象课税的计算问题。 　　对课税对象的量的规定 　　1.价值形态（从价计征）：即按征税对象的货币价值计算，如消费税 　　2.物理形态（从量计征）：即直接按征税对象的自然单位计算，如城镇土地使用税 我国现行的税率主要有：税率形式 含义 形式及应用举例 （1）比例税率 　　即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。 　　①单一比例税率（如增值税）　　②差别比例税率（如 城市维护建设税）　　③幅度比例税率（如 营业税娱乐业税率） （2）累进税率 　　征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高；每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额 　　①超额累进税率　　（如个人所得税中的工资薪金所得）　　②超率累进税率（如土地增值税） （3）定额税率 按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。 如资源税、城镇土地使用税、车船税等 立法机关分类 立法机关 形式 举例 税收法律 全国人大及常委会正式立法3部法律 　　《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》 全国人大及其常委会授权立法5个暂行条例 　　《增值税暂行条例》　　《消费税暂行条例》　　《营业税暂行条例》等 税收法规 国务院——税收行政法规　　　　 条例、暂行条例、实施细则 　　《税收征收管理法实施细则》、《房产税暂行条例》等 地方人大（目前只有海南省、民族自治区）——税收地方法规