会计信息质量及其特征分析.pdfVIP

lE rd重重盂圃 wNewT儿ech上nol。画 a “。ts 财 经 与 管理 会计信息质量及其特征分析 崔 鹏 (黑龙江意顺达建筑有限公司鹤岗分公司，黑龙江 鹤岗 154100) 摘 要：会计信息是用于体现特定会计主体价值状态及其经济活动中价值运动和增值过程状况的经济信息，具体而言，它反映其服务的会 计主体在一定时点上的财务状况和一定时期内的经营成果及现金流量等内容。正是由于会计信息能够反映会计主体的财务状况、经营成果 和现金流量等信息，所以会计信息在加强其主体 内部经营管理，满足国家宏观调控，优化社会资源配置，服务于相关利害主体进行规划决策 等方面有着重大的作用。由此，我们应该重视对会计信息质量问题的研究。 关键词：会计信息；质量；特征 I对会计信息质量特征的制度认识 对规范和确切的，美国财务会计准则委员会 足了使用者的特殊需要，才能真正具有决策相 比较并分别认识中外会计权威机构对会计 (FASB)在总结了各会计职业团体关于会计信息 关性，所以，有时候我们必须考虑在提供通用信 信息质量特征的规定，是全面认识会计信息质 质量特征研究的基础上，开拓性地将会计信息 息和特定信息之间做出选择的问题。 量特征的一种常规方式，下面我们将在初识会 质量特征与财务报告目标区分开，在其发布的 2．2会计信息相关性和可靠性的两难选择 计信息基本质量特征的基础上对其进行制度上 《财务会计概念公告》中比较全面地阐述了会计 相关性和可靠性都是重要的会计信息质量 的认识及分析。 信息必须符合的一系列质量要求。这些要求包 特征，有用的信息要可靠并且相关，这早已成为 1．1会计信息的质量特征 括可理解性、相关性、可靠性(包括可检验性、中 信息使用者和信息提供者的共识。然而，如果说 所谓会计信息质量特征就是会计信息所应 立性、如实反映)、可比性(包括一贯性)等，另外 信息的有用性是其相关性和可靠性的函数，那 当达到或满足的基本质量要求。会计信息质量 把重要性与成本效益原则作为两个主要限定因 么相关性和可靠性之间就不一定是互为函数关 特征是为会计 目标服务的，是会计系统为达到 素。国际会计准则委员会(IASC)发布的 《关于编 系。在某种情况下，有的信息相关性很好，但可 会计 目标而对会计信息进行的约束 ，它是确立 制和提供财务报表的框架》中，对于会计信息提 靠性较差；有的信息可靠性很好，但相关性较 会计 目标与实现会计 目标之间的桥梁。在会计 出了可理解性 、相关性 (包括重要性)、可靠性 差。相关性和可靠性并非总在同一方向上影响 目标被定义为决策有用性的前提下，会计信息 (包括如实反映、实质重于形式、中立性、审慎与 信息的有用性，但又必须尽可能统一于信息有 质量特征就是使会计信息对决策有用特征。投 完整性)、可比性等质量特征，并将可理解性、相 用性的原则之上。可见，相关性和可靠性是紧密 资者把资金投资于企业的理论 目的在于未来获 关性、可靠性和可比性等作为四项主要质量特 联系在一起的，既不能离开可靠性去谈论相关 得更多的收益 ，包括股利和资本利得等，因此， 征 ，另外把及时性、效益与成本之间的平衡作为 性，也不能离开相关性去谈论可靠性，它们总是 投资者需要依据会计信息做出持有还是出售的 两个限制因素。由此我们不难看出，相关性和可 在同时影响或决定着信息的有用性。我们必须 决策，债权人需要依据会计信息做出是否贷款 靠性是国外会计组织所共识的重要会计信息质 对两者给予同等程度的重视，当两者不能同时 的决策等，这些会计信息使用者都需要有用的 量特征 。 兼顾时，是牺牲相关性还是牺牲可靠性?这要根 会计信息，即有利于他们做出决策的信息，也就 2对会计信息质量基本特征的分析 据具体情况进行取舍 ，历史上的不同时期各有 是说他们需要对其预测未来时会导致决策差别 通过以上对国内外会计信息质量特征的制 侧重，在某一时期突出对相关性的要求，而在另 的会计信息。所以，相关性是保证会计信息对决 度规定可以看出，其内容有相同的部分，但也各 一 时期则