金融企业会计 教学课件 作者 杨荣华楼雪婕 主编 裴增杰 副主编 第十章.pptVIP

尚辅网 尚辅网 尚辅网 （二）公司通过证券交易所进行卖出回购证券的核算 ⒈卖出证券收到款时，按实际收款价款，其会计分录 为： 借：结算备付金——公司 贷：卖出回购证券款——××证券 ⒉卖出证券在当期到期回购时，其会计分录为： 借：卖出回购证券款——××证券（卖出证券时实际 收款金额） 卖出回购证券支出（借贷方差额） 贷：结算备付金——公司（回购证券时实际支付的 款项） 尚辅网 ⒊卖出的回购证券在当期没有到期。 ⑴按期末应计提未到期的卖出回购证券利息，其会 计分录为： 借：卖出回购证券支出 贷：应付利息 ⑵到期回购时，其会计分录为： 借：卖出回购证券款——××证券（卖出证券时实 际收款金额） 卖出回购证券支出（借贷方差额） 应付利息（已计提未到期的卖出回购证券利息） 贷：结算备付金——公司（到期回购时实际支付的 款项） 尚辅网 ⒋年末将卖出证券支出转入本年利润，其会计分录为： 借：本年利润 贷：卖出回购证券支出 （三）通过资金拆借市场进行卖出回购证券的核算 公司通过资金拆借市场进行卖出回购证券的会计核算方法与上述方法基本一致，所不同的是将“结算备付金——公司”科目改为“银行存款——公司”科目。 尚辅网 ⑶将兑付债券交发行人，同时向发行人收取代垫付的兑付资金和收取手续费 借：代兑付债券款 5 000 000.00 贷：代兑付债券 5 000 000.00 借：银行存款——公司 30 14 000.00 贷：代兑付债券 3 000 000.00 手续费收入——代兑付债券收入 14 000.00 ? 尚辅网 第三节 证券承销业务的核算全额承购包销方式承销证券的会计核算 ： ⒈承销期开始，承销商（承销团）以约定价格购买发行人该次发行的全部证券，支付全额价款，在支付价款时，其会计分录为： 借：承销证券——××证券 贷：银行存款——公司 ⒉按照相关规定开支可抵扣承销收入的直接承销费用时，其会计分录为： 借：待转承销费用——××项目 贷：库存现金 或银行存款——公司 尚辅网 ⒊承销商按市场价格向投资者发售证券，收到认购款时，其会计分录为： 借：库存现金 或银行存款——公司 贷：证券承销 ⒋如果承销商与认购单位签订的认购合同约定的付款期在发行期以外，可依据合同，其会计分录为： 借：应收款项——××单位 贷：证券承销 到期收到该单位支付的认购款时，其会计分录为： 借：银行存款——公司 贷：应收款项——××单位 尚辅网 ⒌如果委托其他机构代销，其会计分录为： 借：承销证券——代销证券——××单位——××证券 贷：承销证券——××证券 退回未售出证券作相反分录。 收到代销机构交来代销款项时，其会计分录为： 借：银行存款——公司 贷：证券承销 ⒍计算和结转承销证券的成本，按售出的证券数量及购入包销的单位价格，计算出发售成本；如有分销商参与分销，还应提取应付分销商手续费。其会计分录为： 借：证券承销 贷：承销证券——××证券或代销证券——××单位——××证券 应付款项——应付分销商手续费收入 尚辅网 ⒎结转应与承销收入相配比的承销费用，其会计分录为： 借：证券承销 贷：待转承销费用——××项目 ⒏支付分销商手续费时，其会计分录为： 借：应付款项——应付分销商手续费收入 贷：银行