内部控制视阀下的工程项目审计的作用与实施研究.pdfVIP

Chinabusinessu_pdate统计 ● _—●————●————■—一 ,t-hm 内部控制视阀下的工程项 目审计的作用与实施研究 李红 中国农业银行股份有限公司审计局郑州分局 【摘 要】笔者根据 自身工作经验，首先阐述了内部控制视阁下的工程项 目审计的作用，其次对内部控制视阈下的工程项目审 计的实施事项进行了一番探究。 【关t词】工程项目；内部控制 ；审计 工程项目实际实施时，相关的资产所有人、项目管理人、施 形成是由于若项目控制中实况偏离原目标在一番分析后需整改目 工人员均存在着各自的目的与需求，对于资产所有人而言，除非 标以产生新的目标，主要整改的目标最多是分 目标，不过对后续 自身就是专家，同时可以整体参与项目建设过程，不然很难获取 项 目发展依旧起到了方向性作用。目标形成期审计中监督项 目定 到项 目的实际情况。所以需专门设置一个独立的审计方，以深入 义有没有深入调查，有没有对相关 目标与方案进行细致论证；完 细致的掌握、分析项 目建设实况，并给出相应的建议。 成项目定义后再科学评价项 目风险及 目标价值，为决策者的决策 一 、 内部控制视一下的工程项目审计的作用 提供重要依据。 进行工程项 目审计过程中，应将工程项 目的成功作为核心目 (2)形成标准阶段；包括在可行性研究，初步和详细计划，组织、 标。为了提高项目成功率，审计时要充分收集与考虑影响程度大， 设计、审计，合同签订、施工阶段范围内，工作者在标准形成期 实际能应对的可控因素，其中首要考虑的就是项目管理。从管理 应加强调查这些阶段作业情况。具体调查：一方面，按时间顺序 学角度上看，控制共涵盖了问题的提出、问题的研究、问题、计 获悉工程工期、成本、资源计划，控制周期，核心控制部位的设 划、监督等各内容，属于广义上的控制，是包括在审计内的内部 置，各阶段应实现的质量要求。因计划并非一次完成，而是循序 控制全程。科学合理的内部控制系统能降低项目失误率，防止偏差， 渐进的进行完善，所以一旦计划有了新变化，审计工作者必须全 发生问题可以有效处理。所以将项 目内部控制当做项 目审计的着 面掌握变化全部内容，从而保证接下来的测试有序进行。另一方面， 眼点，评价相关内部控制，按照评价所得的结果，明确审计的具 对合同予以审查，掌握控制实施方式，并明确控制方式能否使组 体核心点、范围、审计流程与方法，从而处理好事后审计与现阶 织人员及其责任间达到连续统一陛。 段跟踪审计中存在的问题，不仅避免了审计工作者无法处理的“黑 (3)控制实施阶段；涵盖在设计阶段、招投标阶段以及实施 箱”问题的发生，而且还不会由于审计工作者太多参与而影响到 阶段范围内，主要审计这些阶段的健全性测试。在这三个阶段中， 项1]i建设。 设计阶段的控制依据是最不易掌握的，若有可能应根据工程大小 =、内部控制视阈下的工程项目审计的实施 委托设计监理细致审查设计进度、质量以及成果。跟踪审计招标 1．工程项 目控制核心工作 全程，招标还未开展前对标底进行审核，选择评标方式，招标中 (I)对项目实施予以监督管理；监督是开展控制工作的首要 细致分析投标文件，有效监督评标过程，跟踪监督招标后的谈判 目的，通过定期或不定期的监督使整个项目根据明确的计划与合 与合同签订，确保招标全程都是公平、有效的，实现招标 目的。 同(质量要求、花费、工期)有序实施，从而实现最终的项目目标。 用于施工阶段的审计方法较多，因其已具备成熟的控制依据， 监督必须根据现场实况进行。 实际审计较简单，也不会有太大审计风险。审计工作者应经常性 (2)跟踪项 目实施过程；监督项 目实施过程能够及时收集过 的核查管理者的项 目监督情况，并按标准测试管理控制中的定期 程资料及掌握作业现场情况。对所收集的资