浅析电力企业“三集五大”体制改革对内部控制体系建设提出新的要求--以国网四川省电力公司广安供电公司财务管理为例.pdfVIP

蹋穗龋鞠豳瞄醺器研究礤墨 浅析电力企业 “三集五大”体制改革对内部控制体系建设提出新的要求 — — 以国网!~1111省电力公司广安供电公司财务管理为例 张燕平 国网四川省电力公司广安供电公司财务部 【摘 要】广安供电公司隶属于国家电网公司四川省电力公司，成立于1998年，主要负责广安辖区电网建设运营及电力供应经营活动， 是国有大一型企业。 【关键词】企业；建设 ；控制 ；电力 按照国家电网公司 “三集五大”体系建设的总体方案部署， 控制体系进行了重构。 2012年9月，广安供电公司撤消会计主体6个，财务人员由26人 1．强化业务部门负责人首签责任制 精减到 11人。仅保留市级财务部门，全面负责广安供电公司及下 按照广安供电公司内控管理的相关规定，经济事项业务部门负 属分支机构的会计核算与财务管理整体工作。 责人是首要责任人，对本部门经济业务事项及资料的真实性、合法 一 、 财务集约化对内部控制体系的影响 性、有效性负责，并担当合规性、准确性、完整性首次审核的责任。 实施财务集约化后，将原本由各个分支机构进行的会计核算 业务部门负责人是最了解、最熟悉经济事项的人员，要求对经济事 和管理工作集中到广安供电公司财务资产部进行统一处理。根据 项进行审核并承担首要责任，有利于防范经营风险。 1992年美国COSO委员会发布的 《内部控制整体框架》，内部控制 2．在分支机构设置报账员 由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五要素构成。 实施财务集约化后，在分支机构办公室新增报账员岗位，而且 实施财务集约化，较之于传统财务核算模式发生了较大的变化，因 此岗位人员从原有的财务人员调整任用。分支机构报账员较之财务 此对传统的内部控制带来了很大的影响，主要体现在以下几个方面： 人员离业务前端更近，与业务部门沟通成本更低，而且这部分人员 1．财务与业务分离，审核职责削弱 从事过会计工作，因此积累了丰富的核算经验。因此此部分人员对 按照传统的财务管理模式，各分支机构独立建立了财务机构， 经济事项和原始凭证进行初步审核，可以有效防范业务部门签批管 设置会计岗位，完善岗位职责与标准，配备了相应的财务人员。会 控不严导致的风险。 计人员更靠近业务前端，对业务的熟悉程度更高，能够较好地发挥 3．增设专职财务稽核岗 会计的审核职责。实行集约化后，所有的会计人员集中到财务资产 “三集五大”体系建设完成后，我公司对相应的岗位重新进行 部，远离业务前端，对经济事项真实性、合规性的管控程度相对削弱。 了调整，在财务资产部新增财务稽核与内控管理岗，全面负责财务 2．财务核算机械化，工作激情降低 稽核与内控建设管理工作。财务稽核人员按照 《财务稽核工作规范》 传统财务核算模式下，各分支机构财务人员配置少，除了完成 的通知，每月确定稽核工作内容，抽调相关管理人员采用信息化系 核算工作外，需要对业务进行分析并参与业务事前、事中管理，对 统与现场稽核两种模式对业务进行抽检，一旦发现问题立即要求整 整个业务掌控较细致与全面。财务集约化后，一般都会有非常精细 改，并制定详细的解决方案。 的分工，每个人只从事整个财务流程中的某一个环节，长期单调重 4．重新设置报销流程 复的工作，会觉得工作枯燥无味，思维形成定式，出错风险增加。 “三集五大”体制改革后，原有的报销流程已不适应公司发展 3．系统不断升级完善，工作压力增大 需要。结合上级管理要求，组织各级业务部门全面梳理，共同探讨， 2009年SAP系统上线后，针对各工作模块，每年都在推出新的 重新确立业务管理流程，形成相应的财务报销流程，将借用财务软 管理程序与要求，如员工报销系统、协同操作平台、基建标准成本 件管控功能，将报销流程纳入财务软件建设中，形成统一、规范、 系统、工程决算审核系统先后上线 ；再加上预算控制，资金支付流 标准的