浅析行政事业单位内部控制的问题及发展对策.pdfVIP

Chinabusinessupdate誓薹警 浅析行政事业单位内部控制的问题及发展对策 口隆 辉 北京市联营公墓管理所 【摘 要】行政事业单位实施内部控制对提高公共服务水平、加强内部管理和风险防控具有重要的意义。完整的内部控制体系应 包括单位层面及业务层面的内部控制制度，以及 内部控制制度的评价与监督。行政事业单位在内部控制方面中存在着内控意识淡 薄、内控制度条块分割、制度与实际情况脱节、缺乏激励机制、缺乏内外部监督、人才不足等问题。针对以上问题，本文提 出了强化 内 控意识、健全内控体系、形成不断完善的长效机制、引入绩效考评体系、加强内外部监督、重视人才培养等发展对策。 【关键词】内部控制；行政事业单位；绩效考评 2012年 11月 29日，财政部印发 行《政事业单位内部控制规 二、行政事业单位内部控制的主要内容 范(试行)》(财会 【2012】21号)(以下简称 单《位内控规范》)，该规 1992、1994年，美国COSO委员会发布的 《内部控制一整体框 范自2014年 1月 1日起施行。各级行政事业单位均应根据该规 架》提出了内部控制的五要素，即控制环境(ControlEnvironment)、 范的规定 ，实施经济活动的内部控制。由于 目前行政事业单位存 风险评估fRiskAppraisa1)、控制活动(ControlActivity)、信息和沟通 在着内控意识淡薄，内控制度条块分割等方面的问题，研究内部 (InformationandCommunic~ion)及监控(Monitoring)。2008年，我国 控制发展对策，确保单位内部控制的有效实施极其重要。 制定 企《业内部控制基本规范》，借鉴国际惯例，认为企业建立与实 一 、 行政事业单位实施内部控制的重要意义 施有效的内部控制，应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息 行政事业单位内部控制是指单位为实现控制 目标，通过制定措 与沟通及内部监督。2012年财政部发行 单《位内控规范》，比较注重 施、实施措施和执c彳亍程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 实务，关注单位实际需要，未与国际通行的“五要素”相对应。 内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分 ，行政事业 行政事业单位对经济活动风险进行风险评估，按照 目标设 单位实施 内部控制具有重要意义。 定、风险识别、风险分析、风险应对的步骤，对单位层面及业务层 1．实施内部控制有利于提高行政事业单位内部管理水平 面的风险进行识别、分析、应对。根据风险评估的结果，运用不相 行政事业单位是公共服务的提供者和社会事务的监督管理 容岗位相互分离、内部授权审批控制等内部控制方法，建立完善 者，其内部管理水平的高低决定其是否能有效履职。只有运用现 的单位内部控制体系。 代内控管理理念，借助信息化手段，将预算管理、财务管理等整 单位完善的内部控制体系应当包括单位层面的内部控制制 合到统一的内控管理体系中，加强对单位层面及业务层面的内 度、业务层面的内部控制制度，及 内部控制制度的评价与监督。 部控制，确保经济活动合法合规、资产安全和使用有效 、财务信 单位层面的内部控制主要包括 ：内部控制组织架构，内部控制工 息真实完整，强化绩效考核、监督 ，才能从科学发展的角度 自觉 作机制，对内控关键岗位工作人员的要求 ，编报财务信息的要求 提高内部管理水平，增强行政事业单位的履职能力。 和应用现代化科技手段加强内部控制。业务层面的内部控制制 2．实施内部控制有利于加强廉政风险防控机制建设 度主要包括预算、收支 、政府采购、资产管理、建设项 目管理、合 内部控制重视风险管理 ，在系统分析单位各项经济活动风 同管理等各项具体业务的控制制度。评价与监督主要包括单位 险的基础上，确定风险点，针对具体风险点，提出管控措施。内 内部的监督检查和自我评价，以及内外部监督应相互结合。 部控制在方向、思路 、内容及方法上与中纪委推动的廉政风险 三、目前行政事业单位内部控制方面存在的问题 防控机制建设基本