上市公司会计舞弊的原因及对策分析.pdfVIP

财税 FinanceandTax 研究 嬲 上市公司会计舞弊的原因及对策分析 王竟尧 重庆人文科技学院 【摘 要】国内某些知名上市公司的会计舞弊给资本市场造成了极其恶劣的影响，破坏了市场正常运行机制，损害了广大投资人 的利益，严重挫伤了我国股民的信心。因此，对我国上市公司会计舞弊的研究具有很强的现实意义。本文通过界定上市公司会计舞弊 的内涵，综合分析我国上市公司会计舞弊的现状，深层次挖掘 出我国上市公司会计舞弊存在监管不严、公司治理结构不合理等原因， 并针对分析提出加大监管力度、完善公司治理结构等方面防范和治理措施，为我国上市公司会计舞弊的监管与治理提供一定的方法和 借鉴，维护我国的证券、金融市场以及经济社会稳定、有序发展。 【关键词 】上市公司；会计舞弊；会计信息 本文将会计舞弊定义为：被审计单位的管理层 、治理层、员 价，通过股票交易可以获得远比向银行贷款成本小的多的可靠 工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。会计 的、稳定的资金；也有的上市公司由于财务状况连续几年恶化， 舞弊经常采用虚构交易或事项，利用企业间的关联交易，利用会 相关指标打不到了继续保证上市的要求 ，编制虚假报表。 计规则的可选择性舞弊，对财务报表中货币资金造假 ，隐匿或篡 2．资本市场相关法规可操作性不强 改原始凭证等手段给相关利益者造成经济损失，干扰社会经济秩 我国资本市场的政策法规的制定滞后于其实践的发展。我国 序和社会稳定，扰乱了证券市场正常的运行机制，对我国法制法 证券市场发展较晚，法律法规的制定一般是在事情发生之后再加 规、监督体系构成了一定的挑战和威胁，对我国行业规则和职业 以补充，往往是在会计舞弊事件发生之后才对相关政策法规进行 道德以及社会诚信体系造成了破坏。 修改、完善。许多公司在处理新的交易或业务时就根据 自己的需 一 、 上市公司会计舞弊的现行状况 求采用有利于 自己的政策方针。另外，我国会计、证券企业相关 根据中国证监会披露的2003年1月~Jl2010年12月对120家上市 法律、法规一般都是原则性、规范性的规定，对具体细节的解释 公司处罚公告 ，经过分析整理得出：舞弊公司涉及到多个行业， 不足，在许多业务处理方面又有多种方法要求单位根据 自己的实 尽管分布不均衡但以制造业和综合业比较集中，120家舞弊公司分 际情况选择使用 ，具有较大的灵活性 ，需要业务人员的专业理解 属于12个行业，其中59家舞弊公司属于制造业，占舞弊总案例数 和职业判断。这就会导致业务人员利用这种 自由选择权进行一些 的49．17％，综合业舞弊公司位于第二，其后是信息技术业，后两 非法活动，谋取不正当利益。 者之和占舞弊总案例数近20％，在社会服务业发生的舞弊较少。 3内外部监管机制不健全，惩罚力度不够 2003年和2005年有11家上市公司被公告处罚，2004年有18家上市 在我国，许多上市公司没有建立完善的内控制度，一些公司 公司被公告处罚 ，2006年有15家上市公司被公告处罚，占舞弊上 建立了一套似乎比较完善的内部控制制度，但往往没有起到真正的 市公司总数的12．5％；2007年至2009年分别占被处罚总数的10％、 监督、控制作用，形同虚设。证监会作为国家设立的专门对证券市 11．67％、12．5％，2010年处罚公告涉24家上市公司，占8年来舞弊 场、上市公司进行监督管理的机构，对国有上市公司的监管明显缺 上市公司总数的20％。由此可以看出，金融危机后，我国受处罚 乏独立性，容易产生权钱交易的现象，权利运行透明度不高，上市 的舞弊上市公司是明显增加的。此外 ，舞弊持续年度2—4年的上市 公司发生会计舞弊事件后惩罚力度不够。会计师事务所是社会监督 公司近70家，在所有舞弊120家上市公司中占~J160％，说明我国上 的主要单位，但是由于会计事务所缺乏实际的权力，所以监督力度 市公司会计舞弊具有连续性。从120家会计舞弊公司的具体内容来 不够，且注册会计师为了自己事务所和个人的利益 ，可能屈从于上 看，会计舞弊主要有年度财务报告会计舞弊、中期报告舞弊、重 市公司的诱导、威胁等，为上市公司做虚假的会计审核和报表，虚 大事项未及时披露、虚假信息披露等。尽管近年