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探析企业集团投资业务的内部控制 口敖小武 常州赛尔克瑞特电气有限公司 摘【 要】随着我国社会主义市场经济发展的不断深化，加强企业集团投资内部控制，促进企业更加有效地进行经营管理活动． 已经成为企业集团在发展过程中必须要首先解决好的问题。本文首先简要介绍了企业集团投资内部控制的含义和特点，然后重点论 述当前我国企业集团在投资业务的内部控制上存在的主要 问题，最后针对如何提高企业投资内部控制 问题提出了几点对策和建议。 【关键词】企业集团；投资业务；内部控制 一 、 引言 盾。然而当前我国的很多企业集团往往没有建立起一个健全的 一 般来说，企业集团的内部控制可以看着是由企业董事会、 决策机制。应该说，这个问题在 目前的企业集团投资业务中表现 监事会 、经理层和全体员工根据具体环境需要而共同实施的一 的十分突出，其原因也是多方面。首先是当前企业集团的法人治 种 目标控制过程，其具有五大要素，分别是控制环境、风险评估、 理结构存在不合理的地方，董事长作为公司的一把手同时又兼 控制活动、信息沟通和监控。企业集团内部控制的目的一方面是 任总经理，而董事会成员大多数都是企业的经理人员，这样一来 为了从根本上确保企业集团在资产上的安全性和财务信息方面 一 个直接的弊端就是董事会不能切实发挥出监督经理人员的作 的真实完整性，同时也在一定程度上提高企业集团本身经营管 用 ，使得经理人员的权力过大，并缺乏能够制衡的对象；其次是董 理活动的效率效益，从而促进企业集团各项战略目标的实现。企 事会的权力过大，而监事会的地位和权力明显要低于董事会，这 业集团不同于一般的单一公司，其 日常管理和经营活动的复杂 样就使得企业集团的决策活动往往只掌握在少数一些人手中，企 度更高、在可控性难度更大。在投资业务方面，企业集团不仅要 业中别的部门和人员往往不能有效地参与到具体的决策过程中 考虑投资结构和资产分布问题 ，更为重要和主要的是要综合考 来，造成企业集团的投资决策随意性很大，可操作性不足。 量各子公司的行业情况和经营特点。总结来看，企业集团的投资 3．投资跟踪管理不到位 业务内部控制具有以下几个特点：首先在内部控制的各个环节 投资业务应该是一个动态发展的过程 ，某一时刻的决策和 都会不可避免地涉及到对风险的控制，投资风险普遍存在，对于 管理手段并不能满足于整个投资项 目发展过程，企业集团必须 企业集团来说更是如此；其次是企业集团的治理层与管理层控 在投资业务内部控制时做好投资跟踪管理。然而在实际操作过 制通常是相互结合的，二者相互影响，共同促进企业集团投资业 程中，跟踪管理往往做得不够到位，导致投资业务偏离预期的轨 务 目标的具体实现；最后企业集团投资业务的事前控制和事后 道。究其原因，主要有以下几个方面：首先是对企业集团决策的 控制在某种程度上可以说具有相互结合的特性。 执行力不强，企业集团管理上层做出的某个决策到了各个子公 二、企业集团投资业务内部控制存在的问题 司时往往会大打折扣，这主要是由于企业集团的整体利益和各 1．投资前的调研论证不够充分 个子公司的自身利益形成一致，下层子公司可能会更为注重 自 投资是一项具有很多不可控因素的风险性很强的企业经营 己切身利益和价值的实现。其次是业绩考核指标的设置不够科 活动 ，为了有效地降低投资风险、确保投资期望 目标的实现，充 学合理 ，指标过于单一且往往只以利润的多少来衡量，使得一些 分的调研论证往往是一个必须经历的过程，然而 目前我国的大 子公司为了实现下达的理论指标而采取别的途径，忽视了对企 多数企业集团对于这项工作做得不是很到位，这也是造成投资 业集团决策的切实执行；同时企业集团对于不同的子公司往往 失败的一个非常的重要的因素。具体来说，主要表现在以下两个 采取相同的考核指标，忽略了不同子公司之间的差异性，这种 “ 方面：一是对投资方案的可行性研究不够重视，在企业集团中没 一 刀切”的做法使得考核实施起来指导性不强 ，不能全面地衡 有相应的专业部门来从事这项工作，也缺乏与之对应的规章制 量子公司业绩的优劣。 度的具体指导，从而使可