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黯 小议建筑企业现金流管理 王 瑞 北京城建五建设集团有限公司 【摘 要】近年来，伴随经济结构调整，房地产业占国民经济的比重有所变化，这给建筑业带来较大冲击。面对市场的竞争和调整， 很多大型建筑企业，特别是国有建筑企业愈发重视 自身管理水平的提升。从过去的粗放型管理到精细化管理理念的提 出和深入，从全面 质量管理理念的引入到重视项 目运营过程中的成本预控环节，并在项 目运营过程中发现了现金流管理的重要性。由于建筑企业工程项 目 从立项到竣工，到工程结算，到应收账款全部转化为货币资金需要很长的周期，在此过程中，还需考虑财务费用和货币资金短缺造成部 分合同无法按时履约所形成的诉讼风险，以及庞大的企业管理费用等其他支出，由此会造成部分企业虽然账面有较高的会计利润，但由 于现金短缺，经营却举步维艰，企业战略无法按期实现，企业的扩张规模受到制约。因此，如何做好建筑企业现金流管理工作，使企业 持有适度的营运资金，满足 日常经营和战略实施的需要成为亟须解决的问题。本文分析了建筑企业加强现金流管理的意义及建筑企业在 项 目运营过程中针对现金流管理遇到的突出问题，并提出了相应的对策及建议。 【关键词】建筑企业；现金流管理 随着中央各项政策的推进及经济结构调整，建筑房产业面临的 企业资源的优化和规模的扩张。 竞争和压力越来越大。由于建筑企业工程项 目从立项到竣工结算， 三、建筑企业现金漉管理存在的问题 再到应收账款全部转化为货币资金需要很长的一个周期，因此在此 1．项 目周期长，工程结算进展缓慢，应收账款回收期较长 过程中，还需考虑财务费用和货币资金短缺造成部分合同无法按时 从建造合同的签订到项 目部的组建，到前期的 “三通一平”、 履约所形成的诉讼风险，以及庞大的企业管理费用等其他支出。部 临设搭建，再到施工组织、竣工交付、结算完成已经是一个很长的 分企业虽然账面有较高的会计利润，但由于现金短缺，经营却举步 周期，由于建筑工程造价金额较大，工程款全部回收到位又需要很 维艰，如何做好现金流管理工作，使企业持有适度的营运资金，满 长的时间。 足 日常经营的需要成为亟须解决的问题。由于国内外尚缺乏对于现 建造合同一般只是确认工程的总造价，过程中收入的确认以 金流管理的系统研究及应用，本文仅从建筑企业加强现金流管理的 及开发商付款的依据一般是监理单位的已完工程量批复额，而现 意义、建筑企业现金流管理中遇到的问题出发，提出解决思路。 实中监理单位对于施工单位报送的已完工程量很难做到全额批复， 一 、 国内外现金流管理研究及应用现状 一 般为申报金额的75％一80％，这就使得施工单位的成本流转和收 国际上开展现金流的研究热潮起源于美 国1975年发生的 入确认不同步。而开发商从 自身的资金状况考虑在支付施工单位 w．T．Grant公司破产事件。其破产原因是过于重视会计利润与营运 进度款时又会依照监理批量下浮一定 比例 ，对于工程款的支付并 业绩而忽视了现金流的均衡性。该公司的破产以及诸多类似现象的 非是按月及时拨付，因此拖欠现象时有发生，这就使得施工单位 出现，使许多企业认识到现金流的重要性。从实践方面看，实务界 在施工过程中资金流出额大于资金流入额。而在工程竣工后，监 对现金流的关注和管理实践还非常不系统、规范。尽管理论界的研 理不再批量，只能等待工程结算，而在工程结算环节双方会就某 究成果，引起了实务界的广泛借鉴，许多跨国公司在管理实践中探 些争议项反复磋商，开发商也以结算工作未进行完，无法确定欠 索强化现金流管理问题，但大多都是以现金流分析为主，大多企业 款额为由，停止工程款的支付，即使结算完毕，开发商也会以销 只是把经营性现金流量或 自由现金流量作为指标纳人业绩考核评价 售状况不佳，资金回笼较慢为由拖欠施工单位工程款。在此期间 体系，并没有建立起完整现金流管理和控制体系。我国关注现金流 施工单位有应收账款却无货币资金，如至春节等付款关口，则很 状况也始于近几年，初步认识到企业发展的内在活力反映在经营的 多建筑公司不得不大量举债。 现金流量方面，但是对于现金流的理论和实践很是匮乏。 2．工程垫资导致建筑企业现金流周转困难 二、建筑企业加强现金流管理的意义