新时期“营改增”改革问题与对策探析.pdfVIP

舞鬻譬 新时期 “营改增”改革问题与对策探析 陈熹微 田洪静 辽宁省禳窝水库管理局 【摘 要 】2012年1月1日，我国正式开始在部分地区和行业试行增值税制度改革，主要做法是将 目前实行营业税的行业变为征 收增值税，为相关行业进行结构性减税，以促进产业结构优化升级，为整体经济平稳运行提供支持。 【关键词】经济改革；营改增；税收政策；减税 一 、 引畜 的质疑和经济体系本身的不足，使得营改增改革试点遇到了很多问 营改增，全称营业税改增值税，是继2009年全面实施增值税转 题和挑战。 型之后，我国经济改革的重要一环。营改增至今已经正式进行了两 1．部分试点企业税负 “不减反增” 年多的时间了，其在促进经济改革、稳定企业发展方面取得了很大 营改增的目的是为相关企业进行结构性减税，以保证企业的经 成效，但其运行过程中也出现了部分试点企业税负 “不减反增”、 济利益最大化，进而促进行业结构优化升级，达到整个经济领域的 局部地区试点造成 “税收洼地”效应等问题，这对经济改革尤其是 稳定运行与平稳发展。但在实际操作过程中，部分试点地区和行业 税制改革造成了巨大的压力。针对其运行过程中的进展睛况进行研 的企业并没有从中获益，出现部分试点企业税负 “不减反增”的窘 究、评价与经验总结，是保证当前国家结构性减税政策顺利开展的 迫境遇。根据国家统计局上海调查总队对91家试点企业进行的抽样 重要步骤，对引导下一阶段营改增的方向和路径有重要意义。 调查结果显示，超过百分之四十的交通运输企业的一般纳税人税负 二、 营改增”在我国试点与推广 有增加的情况。 营改增是我国经济领域关于结构性减税的重要改革，从营改增 根据实际情况，造成部分试点企业税负 “不减反增”现象发生 试点地区和行业的推进过程来看，按照时间先后的顺序，大致分为 的原因大致如下： 以下三个阶段： ‘ 首先，营改增之后，部分企业原来较低的营业税率被较高的增 第一阶段，2012年1月1日以前，营改增税制改革准备、计划 值税率所取代，税负随之增加，对部分企业造成了相较原来更大的 调研和方案设计阶段。这期间，具有标志性的事件是，2010年党的 税费负担。 十七届五中全会提出 “扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税 其次，在营改增试点运行过程中，由于全国分批次开展营改 收”的要求，并将营改增计划纳入 “十二五”规划之中，这为新 增工作，在那些外购产品与服务所占比重较低、人工费用所占比 时期税制的结构性改革指明了方向；财政部和国务院税务总局于 重较大的企业，如咨询业，就有进项抵扣规模偏小，税负增加的现 2011年11月16日联合下发的名为 《营业税改增值税试点方案》(财 象发生。 税 [2011]11o~)文件，成为营改增的起点。 再者，由于企业固定资产使用周期长，企业新进固定资产在短 第二阶段，2012年1月1日营改增试行开始，以上海市作为首家 期内的新需求量少，尤其是在交通运输业，由于进项税额少、税基 试点地区，试点领域集中在交通运输业和部分现代服务业，我国营 大，出现抵扣不完全的现象，导致赋税增加。 改增经济改革的序幕正式拉开。2012年2月2日，营改增试行一个月 第四，出于各种因素的考虑，部分企业在外购产品与服务时， 以来，针对部分企业出现的税负增加的情况，相关部门出台应对措 难以或者根本无法获得增值税抵扣发票，在实际操作中也会遇到获 施，实施过渡性财政扶持政策，以促进营改增的改进和顺利开展。 得发票难的困境，这就会导致税负的增加。 2012年7月17日，针对营改增试点赋税制度运行过程中出现的规定 2．局部地区试点造成 “税收洼地”效应 模糊、税负不减反增等情况，财政部和国家税务总局又补充出台了 由于营改增试点范围小，在试点地区赋税轻，导致很多周边地 四条减税政策，以应对企业营改增过度期间面I临的经济发展困境。 区的企业纷纷迁入试点地区享受较宽松的税制和较低的税率，造成 第三阶段，2o12年8月以后，营改增试