试析营改增在纳税筹划方面的影响.pdfVIP

漱财税FinanceandTax 研究 试析营改增在纳税筹划方面的影响 夏 芸 江苏金陵税务师事务所有限公司 【摘 要】在2012年8月27日经济发展 “十二五”规划中，重新对我国税收政策进行了规划。 “营改增”是指企业营业税改征为增 值税，是我国实施结构性减税试点改革的一项重要举措，也是一项重大的税制改革。本文将简单阐述 “营改增”和纳税筹划的具体定 义，并分析 “营改增”在纳税筹划中的影响。 【关键词】营改增；纳税筹划；影响 随着我国经济不断发展，市场经济体制改革的不断深化，我 财务管理，以及促进了企业经济发展。 国企业都面临着税收方面巨大压力。纳税筹划是我国企业财务管 二、营改增条件下纳税筹划的实施建议 理的重要组成部分，不仅可以帮助企业提高财务管理水平，还可 1．根据纳税人身份实施纳税筹划 以在一定程度上减低企业税负成本。 “营改增”政策实施后，不 我国 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点 仅使我国完善了我国企业增值税制度，还简化了企业纳税程序， 实施办法 》中指出，财政部和税务总局应充分考虑试点的具体情 消除了重复征税的问题。因此 ，企业结合 “营改增”政策做好本 况对纳税企业的销售额予以调整。如公路运输业的开票纳税人尽 企业纳税筹划工作是提高自身经济效益的有效手段。 管年销售额未达到500万，也将其划分为一般纳税人。一般纳税人 一 、 营改增在纳税筹划中的影响 与小规模纳税人各有利弊， “营改增”试点的实施充分考虑纳税 1．进一步简化了企业计税方法 主体的销售规模和选择范围内容，给予纳税主体 自主选择将 自身 营改增政策的推行对我 国纳税制度产生了重大的影响，对 认定为小规模纳税人还是一般纳税人，这样便能更好实现纳税筹 我国企业的纳税筹划工作也产生了重大的影响。在企业经营过程 划的目的，使企业降低税负，获得节税效益。 中，主要由销项税和进项税组成纳税的金额 ，企业根据 自身情 2．根据销项税额的核算方式实施纳税筹划 况，利用营改增将计税方法进行改革，在一定程度上打破了传统 “营改增”实施后，对销项税额的核算应根据不同税率的经 计税方法。因此 ，企业进行纳税的时候要充分考虑这两个方面的 营业务 “分别核算”，纳税主体应根据不同税率和征收率对销售 因素。国家 “营改增”税收制度落实后，企业可以根据 自身的实 的货品、修理劳务或者是应税服务缴纳税款，但分别核算的应保 际纳税情况对纳税金额进行有效的纳税筹划，既可以快速的计算 持合同条款、原始票据和账务核算之间的一致性。同时，纳税主 企业纳税的实际金额，也可以有效的保证计算金额的精准性。 体应充分利用 “差价征税”，达到降低企业税负和规避风险的目 2．精化企业内部财务管理状态 的。比如某交通企业当月的含税销售额为100万，运费为50万， “营改增”政策的实施可以有效地避免因税收支出复杂而造 若按运费和7％的扣除率来对销项税额进行计算 ，则应交增值税 成的企业内部财务混乱现象。一般企业在运行发展过程中，除了 = 100／1．11×11％一50×7％=6．41(万)，若按 “差价征税”计算应 本身存在的营业税之外，还包括了许多应税劳务和货物销售方面 交增值税则为：应交增值税=(100—50)／1．11×11％=4．95(万)。 的税务支出，这些税务支出工作量庞大，给税务工作人员工作增 3．根据进项税额的核算方式实施纳税筹划 加了一定的难度，也给企业的财务管理带来了一定的困难。 “营 “营改增”实施后 ，企业为了减少进项税额的抵扣项 ，应尽 改增”政策施行后，企业内部的混合销售行为属于交通运输领域 量选择试点内的一般纳税人供应商。另外，增值税专用发票的选择 和部分现代服务领域的税务支出，均可以用 “营改增”的税率进 应尽量选择高抵扣率的发票，这些举措都能有效降低企业应缴税 行运算 ，用这种算法来计算税务支出金额要与原来的普通计算方 费。另外，由于增值税的核算方法与营业税不尽相同，那