新时期企业内部审计质量控制体系的构建.pdfVIP

麓囊瞩曩■■麓审计麓l 新时期企业内部审计质量控制体系的构建 张映雪 山东省泰安市公路局工程一处 【摘 要 】本文深入阐述了现阶段我国企业 内部审计质量控制体系弊端的存在，并在此基础上提出了新时期其质量控制体系构 建的主体思路，以此确保企业内部审计的总体质量。 【关键词】内部审计 ；质量控制 ；体系 一 、 引言 也不能找到一个明确的评判标准，从而导致审计总体质量低下。 企业内部审计是存在于企业内部且与管理部门相辅相成的监 三、完善新时期企业内部审计质量控制体系的主体思路 督协调机制。一方面，内部审计的存在能对企业的各项政策制定与 1．加强内部审计人员专业技能 制度实施起到必要的牵引、监督及审查作用，另一方面，又能对与 第一，推进内部审计人员从业资格管理进程，从源头上确保内 财务有关的信息进行统一的核对与校正。然而，随着我国市场经济 部审计人员专业技能的获得。第二，定期开展内部审计人员专业技 体制的构建，原有的企业内部审计体系并不能做到对企业的科学监 能考试，将审计工作必备的专业技能纳入其中进行考核，同时也要 管，就 目前来看一些内部审计质量问题初露端倪 ，因此，进行新时 借鉴国内外相关审计信息，及时更新考核内容。第三，加强内部审 期的企业内部审计质量控制体系构建也就变得尤为重要了。 计人员基本职业素养。由于审计人员的职业道德修养贯穿了整个审 二、现阶段我国企业内部审计质量控制体系中存在的主要弊端 计过程的始终，且在很大程度上主导着审计步骤的实施，因此，促 1．审计人员专业技能欠缺 进审计人员职业素养的提升，保证审计质量就变得尤为重要了。 由于内部审计更多的涉及到了财务监管及各项企业政策的实 2推进审计部门的独立性构建 施与制定，因此，其服务范围之广与综合性之强在很大程度上决定 一 方面，明确审计部门在企业中的地位，建立与其对应的组织 着其审计人员专业技能的获取。然而，对于 目前我国企业内部审计 架构，以条文的形式规定其部门职责，并区分其与财务部门的不同 人员而言，其专业技能仍有着很大程度的欠缺，一方面，这些审计 职责。另一方面，审计部门要有其自身的审计人才职位晋升与考核 人员大都没有经过专业技能的学习，而只是通过 自身多年的工作经 机制，而不应将其部分领导权转移至其他部门，一旦审计部门受到 验摸索而来，另一方面，高校的内部审计课程仍浮于简单的理论层 企业其他部门 (如人力资源部门)的限制与束缚，必然会缺失其本 面，对审计从业人员的实际技能并未有真正的促进意义。同时，内 身的审计意味，使得现有审计工作有失公平性。 部审计部门往往依附于财务部门而存在，因此，一些财务人员往往 3．完善内部设计质量控制标准 跨工作领域负责审计工作，部门企业甚至将两个部门合而为一。基 针对原有审计质量控制标准的实践性缺失现象，应建立健全其 于此，笔者认为专门从事内部审计的工作人员仍凤毛麟角，审计人 质控标准，改进其原有的宽泛化为细化了的可供参考的标准体系， 员专业技能的欠缺大大抑制了我国企业内部审计进程进一步提升， 最大限度的避免人为的主观化审计发生。此外，还应根据审计人员 从而导致其质量控制体系严重不健全。 的工作经验与市场经济中行业的动态变化将现有质控标准进行数量 2．审计部门附属性与依赖性的存在 化组建，以此作为更加科学的审计依据，提升企业内部审计质量。 一 方面，企业为了节省部门运转等费用的支出，大肆缩减人员 四、结论 编制，并将相似的部门进行合并。因此，现阶段很多企业仍存在财 综上所述，市场经济的发展推进了企业内部审计步伐的持续 务部门与审计部门合为一体的现象，尽管一些企业为了应对上级检 进行。然而，现阶段其质量控制体系中审计人员专业技能欠缺、 查将内部审计部门独立出来 ，然而，这种形式上的独立并没有