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社会审计的风险及防范分析 孙卫权 天衡会计师事务所 (特殊普通合伙)苏州勤业分所 【摘 耍】近年来，随着社会经济的快速发展，会计师事务所在多次的蜕变以后，变得更加成熟，但在如今诉讼爆炸的时代背景下， 社会审计风险问题依然存在。本文将对当前社会审计及其风险问题进行分析，并在此基础上就如何有效防范社会审计风险问题，谈一下 自己的观点和认识，以供参考。 【关键词】社会审计 ；风险；防范策略 随着社会主义市场经济体制改革的不断深化，社会审计范 转变为内部管理制度的审计为主。第三，风险导向审计。随着 围不断地在拓宽，同时也对社会审计的预期提出了更高的要求 ， 现代企业制度的建立和风险模型理论的出现 ，审计风险=固有 审计责任不容小觑。复杂的社会问题增加了审计的难度 ，同时 风险+控制风险+检查风险。风险导向审计 ，是指以被审计单 也带了很多的审计风险问题 ，严重影响了我国社会经济的可持 位的风险评估为基础 ，综合分析影响审计风险的各种因素，并 续发展。因此，在当前的形势下，加强对社会审计风险问题的 更具量化的风险水平确定实施审计的范围和重点，进而进行实 研究，具有非常重大的现实意义。 质性审查的一种审计。 一 、 社会审计概述 二、社会审计的风险及成因分析 I．社会审计的概念和特点 社会审计的风险在于社会审计的失败 ，即社会审计没有发 所谓社会审计 ，即注册会计师审计或者独立审计，其主要 现企业存在的重大差错或舞弊，从而给社会审计结果的使用者 是指注册会计师根据当前的法律法规之规定，通过接受委托或 造成误导和误判。但社会审计业 内外对审计失败的判断标准有 者独立执业，有偿提供社会专业审计服务的活动。从本质上来 不同的认知，业外人士认为不管是故意的还是过失的，只要社 讲，社会审计由来于资产所有权与经营权相分离，资产所有者 会审计没有发现企业存在的重大错误或舞弊即是审计失败，这 需要独立、客观、公正的社会审计 (又称第三方审计 )来对经 是典型的唯结果论 ；业内认为如果社会审计机构已严格按照 《中 营者进行监督、考核。最初阶段 ，社会审计的作用是查错防弊 ； 国注册会计师执业准则》执行了全部审计程序，并已勤勉尽责， 发展到今天，主要是以评价会计报表公允、真实为 目的的一种 即使出现审计未发现企业存在的重大差错或舞弊，也不能认为 抽样审计活动 ，揭示的是社会公允价值，披露舞弊和错误双重 是审计失败，这是程序合法论。但不管怎么认定，社会审计的 模式趋向。因此 ，社会审计的作用表现在三个方面 ：帮助企业 风险成因主要有以下几个方面 ： 规范和加强会计基础工作 ；降低经济活动契约交易成本 ；促进 1．社会审计人员的专业能力不足 企业建立现代管理制度 ；维护社会的公平、公正。 目前，国内先后颁布了审计法、注册会计师法等，对审计 就社会审计的特点而言，主要表现在以下几个方面 ：第一， 人员从业过程中的各种失职、违章以及违法行为做出了明确规 社会审计不受任何单位、团体以及个人的干预，即它是一种比 定，必要时追究其刑事、民事或者行政责任。然而在当前形势下， 较独立的审计方式。第二，社会审计并非直接审计，而是一种 现有的社会审计从业人员素质有限，难以应对企业复杂的生产 委托性的审计形式。第三，社会审计的地位比较高，是一种职 经营环境挑战 ；社会审计机构和从业人员对现行的风险导向下 业的、权威性审计活动。第 四，社会审计与其他的审计形式有 的审计方法掌握不足和执行深度不够，容易造成审计失败。部 所不同，它是一种职业性、自律性要求非常高的审计活动。第五， 分社会审计机构和从业人员职业道德败坏，为了利益主动或配 一 般而言，社会审计过程中所编写的审计报告，其适用范围相 合企业做假造假 ；同时，审计活动所处的法律环境条件不断地 对 比较广泛一些。 发生着变化，如果法律体系不衔接、不完备，则审计人员就失 2．我国社会审计方法的演变 去了根本的判断标准和方向，必然会增加审计风险机会。 我国社会审计方法的演变主要包括三个阶段 ：第一 ，账册、 2．企业内部控制