金融企业会计 教学配套课件 崔刚 1_第十章 基金管理公司的会计核算.pdfVIP

33420Z10 主编 第十章 基金管理公司的会计核算 第一节 基金发行与赎回业务的核算 第二节 证券投资业务的核算 第三节 基金管理公司的财务会计报告 第一节 基金发行与赎回业务的核算 一、基金发行与赎回概述 二、基金发行与赎回的核算 一、基金发行与赎回概述 基金发行分为自行发行和代理发行两种方式。 其中，自行发行是指基金按净资产价值由基金 单位发行人直接销售给投资人，并按照面值加 一定比例的手续费，而代理发行则是指发行人 通过证券承销商向社会发行基金单位。 二、基金发行与赎回的核算 (一)封闭式基金发行的核算 (二)开放式基金申购的核算 (三)开放式基金赎回的核算 (一)封闭式基金发行的核算 •例1：A证券投资基金管理公司发行10亿份基金单位，基金单位发行 价为2.04元，支付费用1 600万元。其会计分录如下： •借：银行存款2 040 000 000 • 贷：实收基金2 024 000 000 • 其他业务收入——基金发行费收入16 000 000 (二)开放式基金申购的核算 •例2：2009年3月2 日，某投资者向A证券投资基金管理公司申购开放 式基金2 100万元，当日该基金单位资产净值为2元，申购费为100万 元。按照契约规定，高于基金单位的部分在扣除费用后，将3/5作为未 实现利得，2/5作为未分配收益。其核算过程如下： •计算投资者用2 100万元可以买到的基金单位： •净申购金额= 申购金额- 申购费用=21 000 000元-1 000 000元 •=20 000 000元 •可申购份数=净申购金额/ 申购当日基金单位资产净值 •=20 000 000元/2=10 000 000份(每基金单位为1元) •根据计算结果，编制基金申购环节的会计分录如下： •借：应收申购款20 000 000 • 贷：实收基金10 000 000 • 未实现利得6 000 000 • 损益平准金4 000 000 (三)开放式基金赎回的核算 •例4:2009年6月2 日，投资者申请赎回D证券投资基金管理公司开放式 基金50万份，当日该基金单位资产净值为1.0029元，赎回费率为 0.5% ，应付给代为办理赎回业务的某商业银行300元，同时按照契约 规定，结转未实现利得1 454.25元，损益平准金为-4.25元，有关会计 分录如下： •计算投资者赎回总额和扣除费用之后的赎回金额: •赎回总额=赎回份数×赎回当日基金单位净值=500 000元×1.0029元 •=501 450元 (三)开放式基金赎回的核算 •赎回费用=赎回总额×赎回费率=501 450元×0.5%=2 507.25元 •赎回金额=赎回总额-赎回费用=501 450元-2 507.25元=498 942.75元 •其会计分录如下： •借：实收基金500 000 • 未实现利得1 454.25 • 损益平准金-4.25 • 贷：应付赎回款498 942.75 • 其他收入——赎回费2 207.25 • 应付赎回费——某商业银行300 •款项交割时作会计分录如下： •借：应付赎回款498 942.75 • 贷：银行存款498 942.75 第二节 证券投资业务的核算 一、投资于股票时的核算 二、申购新股的核算 三、持有期间业务的核算 四、卖出证券的核算 一、投资于股票时的核算 (一)买入上市证券 (二)买入非上市证券 (一)买入上市证券 •买入上市证券应于成交日按照公允价值确认为基金管理公司的 交易性金融资产。如果购进证券支付的价款中，包含已到付息 期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应作为 “应收利息”或“应收股利”单独核算，不构成证券投资成本。与证 券投资相关的交易费用，直接作为当期损益处理，也不构成证 券投资成本。资金交收日，按实际支付的价款与证券登记结算 机构进行资金交收。具体会计分录如下