高校内部审计机制研究——基于双重制度同形视角.pdfVIP

博士论点IDoctoralForum 高校内部审计机制研究 基于双重制度 同形视角 中国人民大学公共管理学院 杨维东 近年来，构建现代大学制度受到社会各界的广泛关注，其中大 办学成本，建立对高校财务状况进行全面评价的指标体系，成为迫 学治理、大学自治、大学去行政化等概念更是成为热议的话题。然 切需要完成的任务，这也是大学事业健康发展的前提条件，是构建 而，在这些关于构建现代大学制度的观点中，较少有人关注大学内 现代大学制度的必要条件。 部审计机制的重要作用。事实上，大学自治虽可在一定程度上摆脱 (二)大学多元共治模式的基本保证 现代大学制度离不开大 不必要的行政干预，但这必须以健全的内部控制机制、完善的内部 学治理模式的形成，大学治理是与大学管理不同的概念。美国高教 管理制度为前提，缺少内部审计机制的大学管理必然会缺少 自我 研究协会关于21世纪大学治理的研究报告中对大学治理提出了一 约束的 “免疫系统”，为大学的安全、健康、可持续发展埋下隐患。本 个比较简洁的定义，即：大学内外利益相关者参与大学重大事务决 文将结合当前大学内部审计存在的突出问题，运用制度同形理论 策的结构和过程。由于高校是一种政府投资的公共产品提供者，从 剖析其中的深层次原因，进而提出相应对策建议 ，对内部审计系统 特性上说是一种公共空间，既需要保障学校的利益，也要保护公众 进行必要完善 ，更好地发挥监督、建设作用 ，增强大学的 “免疫能 的公共利益，因而大学治理过程需要充分体现公开透 明理念 力”。 (Gavle等，2003)。现代大学制度应有之义即多元共治，所谓多元共 一 、 内部审计机制在现代大学制度构建 中的重要性 治是以大学利益相关者的共同利益为基础，对包括教育部门、大学 国家中长期教育改革和发展规划纲要(2010—2020年)明确提 捐赠者、毕业生使用者 、大学管理层在内的利益相关方进行融合 ， 出，要适应中国国情和时代要求，建设依法办学、自主管理、民主监 以相互合作的方式共同进行大学治理 ，形成一种互动机制。但多元 督、社会参与的现代学校制度，构建政府、学校、社会之间的新型关 共治的前提之一是确保及时、准确地披露所有与高校有关的实质 系。伴随着 高《等学校章程制定暂行办法》的出台，中国人民大学等 性事项的信息(刘跃等，2001)。这就要求高校内部审计部门通过完 六所高校启动公布学校章程，构建现代大学制度的工作。整体来 善关键信息的识别、提取、传送 、反馈过程 ，为多元共治模式的形 看，现代大学制度作为制度规范或规范体系，其内容主要包括两大 成、现代大学制度的构建提供必要的信息保证。为此，内部审计对 方面，大学外部制度规范用以指导大学外部关系，大学内部制度规 高校教学科研管理、财务管理、资产管理、后勤管理等进行客观的 范用来约束内部组织结构、指导内部决策等方面。在内部制度规范 审计和评价 ，对高校内部控制的合法性、适当性和有效性进行审查 中，内部审计是一种独立监督和评价高校及所属单位财务收支、经 和确认，必然能够增强高校经济信息的可靠性和公允性，降低高校 济活动的真实、合法和效益的有效机制。通过内审机制的有效运 与社会之间的信息不对称程度，提高社会对高校的接纳和认同程 作，加强大学事务管理的科学化程度 ，以实现既定目标。这种 目标 度(孙雁霓等，2001)。 的实现，离不开内审机制作用的有效发挥，作为大学 自我约束的重 (三)风险防范免疫系统的基本构成 高校内部审计是国家审 要机制，内审机制发挥着免疫系统的重要作用，是大学健康运行与 计的延伸，是其在大学校园的扩展。现代国家审计作为国家的免疫 发展的重要保障。具体来看，健全的内审机制将在现代大学制度构 系统，有责任更早地感受风险，更准确地发现问题，提出调动国家 建中发挥以下几方面的积极作用： 资源和能力去解决问题、抵御 “病害”的建议，促进其