谈审计方法与技巧.pdfVIP

谈 审针 方法 丝 我们知道 ，企业审计与行政事业单 收到银行存款 120万元，并已转到账外) 行账号进行认真核对。虽然，审计小组进 位审计、项 目投资审计、经济责任审计等 的问题 ，并对此问题按照有关规定进行 点审计时明确提出，要求被审计单位如 从审计的内容看是不同的，所采用的审 了处理 。 实提供所有的账簿、账号，但是，有的被 计方法也不尽相同，但是这些行业和部 案例二：去年审计小组对某部门下 审计单位有时会抱着侥幸的心理有所保 门在资金管理等方面也有相同之处，审 属事业单位进行审计，该单位是差额拨 留，这就要求我们审计人员要掌握好的 计期间可首先重点关注以下几个方面。 款单位，单独设置一套账，核算财政拨人 审计方法 ，要有高超的审计技巧，能够在 一 、 注意银行账的收支变化 的事业经费。检查被审计单位提供的这 被审计单位已提供的现有资料中发现现 银行账是反映一个单位经营规模和 套银行账时发现 ，弥补事业经费不足部 索，查出问题。 资金往来总量的窗口，通过查看银行账， 分的资金不是收取后直接计人事业经费 二、注意往来账的审查 可以使我们对被审计单位有个初步的了 账，而是来源于又一账户。这是又一套单 审查往来账主要是注意以下三种类 解。同时，查看银行账也是发现违纪违规 独设置的账户，往来金额高达几亿。对这 型。第一种一是年末记账 ，金额较大的业 问题的有效途径之一。下面以案例的形 套账审计人员进行了认真的甄别、分析， 务。这种情况一般是被审计单位用以调 式来说明这个问题。 将合理的往来剔出后 ，最终查出该单位 节当年收入所致。有的企业货物已经售 案例一：2007年审计小组对某部门 违规收费、收费不上交以及截留客户保 出，但为了当年收入或盈利水平不高于、 下属事业单位银行账进行审计时，发现 证金等 2000多万元。 略高于或低于同期 ，将 已经实现的销售 有两笔数额较大的资金同时转入转出。 案例三：某年经授权对某中直企业 计入往来。第二种是平时借贷方时有发 转入单位是N事业单位的上级部门，转· 审计中，发现银行账年末余额出现红字， 生，在支出额中有费用报销字样。这种情 出单位是以N事业单位名义开设的又一 金额多达上千万。是未达账项还是有其 况一般是被审计单位将临时性收入、一 个银行账号。根据这一线索，我们调出了 它原因?审计人员按照最后几笔计入银 次性收入或者租金收入挂人往来，不计 又一套银行账。这是一套单独设置的基 行账贷方的支出额凭单号调出了原始单 入收入而直接使用。第三种是业务发生 建账簿。通过对资金的来源和去向跟踪 据，意想不到的事情发生了，记账凭单上 频繁 ，且金额较大。这种情况一般是被审 审计，发现N单位有挤 占专项资金的行 明明记载着贷方减少银行存款 ，但是在 计单位将银行账户以虚设债权形式挂于 为。2006年 l0月，N单位以其退休职工 记账凭单后所附的原始单据中却找不到 往来账，造成大量经营资金体外循环。例 开办的某设备公司的名义和某房地产开 银行转账的凭单。为什么?是出纳员工作 如 ：某年审计小组对某集团公司审计时 发公司签订了联合开发建设协议书。协 疏忽，还是另有隐情?审计人员又调来了 发现 ，应收款账上有两个公司的账页业 议规定，双方对长春市内某块土地共同 银行对账单逐笔核对 ，核对的结果是 ，银 务发生频繁，这引起了审计人员的注意， 开发，N单位一次性支付给该房地产开 行对账单中根本没有上述几笔支出，最 在调原始单据时看到有银行转账凭单 ， 发公司3200万元后，某房地产开发公司 终确定是人为造假。目的是什么?随着案 但是记账凭单上却没有记载银行支出科 不再享有联合开发建设的利润，也不承 情的深入，我们终于查清，原来，被审计 目，而记载的是往来科 目。正常情况下 ， 担联合开发产生的亏损。2007年 1月，N 单位造假的目的是为了提前抵扣进项 有银行转账凭单 ，记账凭单上就要相应 单位又以某设备公司名义和上述房地产 税。按照当时我国实施的增值税税法的 记载银行支出科 目，根据这一情况，审计 开发公司及外省一家房地产开发公司签 有关规定，销售方发货票一经开出，不管 小组先后查出某集团公司本级设置账外 订房地产开发合作合同书，三方约定，外 是否收到货款，就要交纳增值税 ，而购人 账户两个，资金发生额51620万元，其所