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结合当前经济形势浅谈个人所得税的完善措施 姚晓霞 (重庆电子工程职业学院 400031) 【摘 要】本文的思路是：“分析背景提出问题——分析问题——解决 同的计征方法，导致税负不同，这种规定既容易使人产生税法不公 问题”。总共分为三部分：一、对我国当前经济形势概述，论述优化改 平的感觉，也不利于鼓励社会提倡的勤劳所得。 革个人所得税对经济形势的积极作用。二、提 出个人所得税现状 以及 税基方面，我们从资料可以看到我国个人所得税收入 占税收 问题 ，对其分析。三、针对 问题提 出优化个人所得税的建设性意见。 总收入的比重比较低 ，原因在于我国的个人所得税税基、征税范围 【关键词】个人所得税；税制模式；税制设计；征收征管 较窄，对个人股票转让所得、证券交易所得 、外汇交易所得项 目等 等尚未征税 ，尤其是，我国的税基针对投资所得的资本获利并未征 一 、 我国当前经济形势概述 税；同时，对于附加福利等项 目因为无法计价并予以课税。 近年来 ，我国财政收入增长速度明显快于经济增长速度，而居 (三)税收征收征管效率偏低 民收入增长的比重却在不断降低，这种模式十分不利于刺激消费 首先 ，我国不健全的税收法律体系导致无法可依。由于我国 需求。消费是最终的需求，而投资只是中间需求，在最终需求增长 目前尚未有一部税收基本法，现行的税法法律效力较低 ，导致多数 不强劲的情况下 ，投资也无法长久。因此国民收入分配格局的调 情况下税收征管措施无法可依 ，执行起来难度大。 整的模式是今后要相对地降低政府收入的比重，相应地提高居民 其次，法律约束力差的税法的导致执法不严。由于我 国现行 收入 的比重 。 的税收法律只约束纳税人的行为，对征税人缺乏必要的法律约束 ， 二、个人所得税现状及问题分析 因此 ，我国税法缺乏有效的执法和监督机制，违法不究、执法不严 现行个人所得税问题主要体现在税制模式的选择 ，税制设计， 的情况十分普遍。 税收征收征管等三个方面。 三、当前经济形势下完善个人所得税的对策 (一)税制模式选择偏差 (一)工资、薪金所得免征额拟需建立变动机制 我国现行个人所得税采用分类所得税模式 ，不同收入分别计 目前个人所得税工资薪金免征额是固定的，而且偏低。建议 征 ，这种计税方法容易使纳税人通过划分不同收入项 目和收入的 将个人所得税工资薪金免征额设定为变动的，一到两年根据经济 多次发放而使所得收入低于起征点，导致收入较高的纳税人合理 形势更换一次，确保个人所得税工资薪金免征额始终能与当时的 避税，而收入较低的反而无法进行合法规避税收。同时，由于因为 生活水平相适应 ，提高免征额，加强高收入者的纳税征管也是 比较 单位代扣代缴工资所得税 ，这样就出现了高收入者少征税 ，而低收 可行的。 入者多征税的现象。 (二)增加遗产和赠予所得税 目 计税项 目的不同导致计算所得税的周期也不同，这种做法会 随着富翁阶级的出现，赠予所得和遗产所得是一笔十分巨大 影响所得税对收人种类的税收中性。我国的所得税采用累进税率 的财富，对于财富继承者来说 ，不劳而获的生活方式显然与创造社 制度 ，同时规定了扣除项 目、各项 目所得的计算周期不同，因此如 会价值相违背。增加遗产和赠予所得税 目是一方面，同样我们可 果制度设计得