中国联通资本性支出的风险管理与内部控制.pdfVIP

理 广场 Finance Accounting ＆ 妥_1参{考鸯《雩i醚《 资本性支出的风险管理与内部控制 梁 健 韦秀长 中国联通作为在上海、香港和美 难以对工程建设过程进行动态监控和 司基建财务管理职能，强化总部和省 国上市的公司，2006年开始全面开展 准确反映。第四，资产和物资管理分散 公司基建财务在基建项 目资金使用、 内控建设。为解决公司资本性支出管理 且管理责任不到位，面临很大的资产 基建项 目投资分析、财务检查监督、财 基础薄弱、存在的风险点多、控制风险 损失风险。第五，存在对随合同赠送的 务制度制定和组织基建财务培训等方 高的问题 ，中国联通不断制定和完善 不计价设备未进行价值分摊，未登记 面的管理职能，加强上级公司对下级 相关的工程财务管理规范和规章制度， 入库、未入账 的现象，导致资产不实。 公司的业务指导、业务协调职能。强化 确保与工程建设有关的每个财务管理 第六，工程完工后工程物资不按要求 地市公司对于具体实施工程项目依据 环节都能有严密的内控流程做保证，从 结转工程成本 ，剩余工程物资没有履 资产属地化管理原则，规范工程物资 而使公司的基建财务管理逐步走上了 行再 回库移交手续，加大了工程造价， 管理、准确及时核算基建项目支出、按 标准化、规范化、程序化的轨道。 造成账实不符及资产闲置。 月及时准确编制基建财务报表的职能， 发挥地市公司基建财务人员对基建项 一 、 明确资本性支出的重要风 二、加强资本性支出内部控制 目成本控制和部门信息协调的职能， 险点 的措施 为完善基建项 目信息统计，开展基建财 通过分析，中国联通在资本性支 中国联通将公司的各项业务流程 务分析和成本控制提供保证。 出方面主要存在以下风险点：第一，按 进行了梳理，针对资本性支出的重要风 (二)加强基建会计核算基础工作， 照工程项 目的实际付款进度进行工程 险点，公司采取了如下措施加以控制： 完善各项规章制度 成本的列支，而非严格按照权责发生 (一)建立健全基建财务管理岗位， 为进一步监督建设单位是否严格 制的要求进行计提，导致 “在建工程”、 明确基建财务管理职能 执行概预算规定的成本开支及费用控 “应付账款——应付工程及设备款”等 1．基建财务管理工作是一项专业 制标准，中国联通总部对根据新准则 科 目不能准确反映公司的资产和负债 性很强的工作 ，基建财务人员不仅要 制定的《中国联通基本会计制度》中“在 水平，无法对资本性支出进行准确记 具备财务知识，熟悉工程建设和掌握 建工程核算”章节的内容进行了细化 录，影响公司对资本市场披露信息的 预决算的相关知识 ，同时也要 了解招 补充。按照基建支 出的构成—— 设备 真实性、准确性 以及完整性。第二，缺 投标业务流程和审查重点。因此 ，联通 投资、建安工程、待摊投资等制定了基《 乏必要的工程进度管理，部分工程项 总部要求各公司要有专门的基建财务 本建设工程支出管理及核算细则》，重 目暂估人账、结算、决算编制工作严重