乡土与城邦.pdfVIP

【编者按】我国会计学术发展问题历来得到学术界较高重视。两年前，中国会计学会和 《会计研究》 杂志曾发出 “推动中国会计学术研究走向国际的倡议”，主张立足本土主题，将会计理论研究植根中国经 济社会发展和会计改革的土壤。陈冬华与李真教授合著的 《乡土与城邦》对会计学术发展 问题进行了论 述，代表部分学者的心声，也符合中国会计学会及本刊办刊思路，故特予刊发，期待引起更多关注和 思考。 乡土与城邦 陈冬华 李 真 (南京大学商学院会计学系 210093 新加坡国立大学商学院会计学系 l19077) 【摘要】经验主义认为，认识产生于经验。基于经验主义的实证会计研究，其最直接最准确的经验来源是基于中 国本 乡本土的认识 ，这也符合知识创造与传播的供求规律。由于现代化的进程、路径和结果之间的差异，作为 转型 中具有五千年历史的国家 (中国)与后现代新兴国家 (美国)在学术的诉求上有着本质的不同，这就对会 计学术的要求提 出了不同的挑战。我国会计学者应回归乡土经验，建设属于 自己的学术城邦。但是，目前我国 的会计研究被美国的会计研究所裹挟，变成了以美国旨趣和需求为取向的会计学研究。这既非我们的比较优势， 也不合我们的学术使命 。旧模式仍在延续，且有进一步发展的态势，新模式尚在襁褓酝酿，步履维艰。何去何 从，如何破局 ，本文作者不揣冒昧，试图尝试对这一问题从感性到理性探讨的超越，以期抛砖引玉，待学术界 同仁批评斧正。 【关键词】乡土 城邦 经验主义 会计研究 中国 一 、 庸局败局，忧不断绝 想写这篇文章至少是三年前，但是，为这篇文章所试图阐述的问题所苦恼①，那是更长时间的事，十 年应该不止。现在的中国会计学术研究，如同参加长跑竞赛的选手被领跑者的步速裹挟，失去了自己的 节奏 。 思想火花的进现，需要长期的积累；碎片化的知识，需要思想的整理。社会科学的研究与积累，离 不开生于兹长于兹的乡土。否则，如同物理学离开了实验，天文学离开了星空，气象学离开了风云，文 学创作离开了生活，就成为无源之水。若深究起来，美国的会计学研究何 曾一刻离开过其所在的乡土， 其所试图研究的，皆是美国社会中认为重要的问题，并据此建筑出学术的城邦。虽然近几十年来 ，美国 的会计学研究同样饱受思想贫困的痛苦，但其依然堪称实证会计研究的典范。而全天下的研究者，惟美 国研究马首是瞻，扈随景从，徒学其形，尽失其神。遂有今 日一马不鸣、万马齐喑的局面。学术之路难 觅，创新之道茫然。会计学界非有壮士断腕洗心革面之勇气，断难脱此困局、庸局、败局而开一全新 局面。 + 本文系国家自然科学基金课题 阶段性成果，感谢西南财经大学、武汉大学、中国人民大学、北京大学、上海交通大 学、东北财经大学、厦门大学等学术讨论会与会学者的宝贵建议。在本文的成稿及修改过程中，曾就文中的主要观点与许多会计与财务知 名学者进行过交流与讨论，得益 良多，因为人数众多，恕不全部列出，在此一并表示感谢 ! ① 这些苦恼，绝不是我们个人的苦恼 ，甚至不只是中国会计学者的苦恼 ，也是美国以外的会计学甚至整个人文社会科学的学者的集 体苦恼。 4 二、雾失楼台，月迷津渡 如果我们回味一下国际上这二十年来的实证会计研究，我们也许会感到，会计研究真的进步不大。 也许，还不止二十年没有大的进步。从 BallandBrowm (1968)将会计学推上大学的重要研究领域的地位 之后 ，会计学就没有显著进步过。研究者大都在做Ball和Brown类型和风格的研究②。在这种 自我满足的 状态之中，全世界的大学培养出了一代又一代的会计学博士，也将终身教授的头衔戴到了一个又一个的 会计学助理教授的头上。本文的两位作者，自然也是这个制度、这种系统的受益者。 然而在实证会计学短暂的辉煌后 ，我们回顾一下这二十年来的会计学国际上的学术成就，只能让我 们心里充满了困惑和徘徊。国际上的研究 ，在风格上是雕琢，雕琢，一味地雕琢；在思想上是保守，保 守，极端地保守 ；在人员上缺乏新鲜的面孔与血液；在形式上是推崇做敏感性分析，稳健性分析，缺少 新鲜想法。研究灵感不来源于实践和生活，而几乎大都来源于文献。在文献中寻找一条狭缝，然后一头 钻进去。这样的研究，对实务界有什么影响?大多数研究者都会老老实实地告诉你 ，几乎没有。那么， 这样的研究，是不是虽然对现今实践没有太大的指导意义，但