营改增企业税负平衡点分析【精选】.pdfVIP

税务园地ITAXATION FIELD ‘ ◎文 ／曲佳琦 葛长银 ‘‘r 二五”期间，我国企业要全面 — — 也即求出税负平衡点。 加重，同时涉及的附加费也会相应增加。 ． l 推广 “营改增”，这是国家的一 依据 “营改增”后税率的三种变化，我 我们就便测算了增值 税为零的平衡 件大事，对涉及的企业来说更是一件要事 们分别对单项支出和综合支出进行探讨，以 点。当企业的有效购进支出为389．54万元 — — 因为 “营改增”后很多企业的税负会发 便求出“营改增”后的税负平衡点。 [56．6×(1+l7％)÷l7％】时，进项税金恰好等于 生变化——甚至很大变化，这是企业必须 销项税金，此时企业应交的增值税为0。 要关注的。基于此，我们依据 “营改增”相关 一 ． 从5％营业税改为6％增值税 的税 2．13％的进项税金及其有效购进支出 政策，以一般纳税人为例，对企业 “营改增” 负平衡点分析 的平衡点探讨 前后的税 负平衡点进行分析，以期给出一 “营改增”后，我国服务业的税率从5％的 企业购置图书、农产品等支出可以取 个量化的指标，帮助企业准确计算纳税成 营业税改为6％的增值税。下面我们用案例 得13％的进项税金。假设销售收入为1000 本，搞好财税管理工作。 求出其税负平衡点，这个平衡点同样适用所 万元，销项税金为56．6万元，若保持与 “营改 “营改增”后，除零税率外，我国的增值 有从5％的营业税改为6％的增值税的企业。 增”前的税负持平，企业需要发生的有效购 税税率基本确定为四档：17％、13％、l1％、6％。 假设企业销售收入为1000万元，营“改 进支出为57．37万元[6．6x(1+13％)+13％1，即 “营改增”企业的税率大致会发生三种变 增”前，企业应缴纳50万元 (1000万 ×5％)的 税负平衡点。若有效购进支出大于57-37万 化：一是服务业服务(有形动产租赁服务除 营业税；“营改增”后，假设市场价格不变，企 元，“营改增”后企业的税负则减轻；若有效 外)的税率，要从5％的营业税税率改为6％的 业的销项税额为56．6万元[1ooo万÷(1+6％) 购进支出小于57．37万元，“营改增”后企业 增值税税率；交通运输业服务、邮政业服务 ×6％】，那么，企业至少需要6．6万元 (56．6万一 的税负则加重，同时涉及的附加费也会增加。 以及建筑安装服务的税率，要从3％的营业 50万)的进项税额，才能保持企业的税负和 当企业的有效购进支出为491．98万元 税税率改为11％的增值税税率；三是提供有 “营改增”前的税负持平。 [56．6×(1+13％)÷13％】时，进项税金恰好等于 形动产租赁服务的税率，要从5％的营业税 我们分类探讨不同税率的进项税金及其 销项税金，此时企业应交的增值税为0。 税率改为17％的增值税税率。这是目前税收 有效购进支出的平衡点。有效购进支出是指企 3．11％的进项税金及其有效购进支出的 政策中比较明确的变化，还有一些行业比如 业在购买活动中取得增值税专用发票且允许 平衡点探讨 房地产、金融等领域，税率如何确定、确定为 抵扣的支出，不能抵扣的支出不在讨论范围。 我国全面推广 “营改增”后，企业用于交 多少?尚不明确，也不在本文讨论范围。 (一)单项税率的平衡点分析 通、建筑、安装等方面支出可以取得11％的进 从理论上讲，企业交纳营业税的税负， 1．17％的进项税金及其有效购进支出的 项税金。假设销售收入为1000万元，销项税 与 “营改增”后企业缴纳增值税的税负，若 平衡点探讨 金为56．6万元，若保持与 营“改增”前的税负 是相等，则税负持平