内部控制视角下高校财务管理工作探究.pdfVIP

内部控制视角下高校 陆赛钰 摘要：随着高等教育事业的快速发展，高校内部经济活动的 日趋复杂，高校财务管理工作中出现的问题也 日益 凸显。2012年 11月财政部发布了《行政事业单位内部控制规范(试行)》，体现了内部控制在高校财务管理工作中的 重要地位。本文基于对 《行政事业单位内部控制规范(试行)》的思考，通过分析内部控制视角下高校财务管理存在的 问题，进而探讨如何构建高校财务内部控制体系，提升高校财务管理工作质量。 关键词：高校；财务管理；问题分析；内部控制体系 一 、 引言 立防范约束的财务内部控制体系，致使财务管理上存在 近年来，由于市场经济的不断发展，高等教育体制 一 些漏洞，导致某些舞弊事件的发生。 改革的不断深入 ，高校财务管理出现了一些与所处的现 2．内部控制意识淡薄或观念偏差。根据COSO报告， 实环境与整体发展不相适应的问题 ，因此 ，加强内部控 内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟 制、构建高校财务内部控制体系则成了高校财务管理工 通、监控五要素构成。控制环境是其他要素的基础 ，而在 作的重点。2012年 11月财政部出台了 《行政事业单位 控制环境中管理理念与经营风格又是核心。管理理念中 内部控制规范(试行)》并于 2014年 1月 1日起在所有 就包含了对内部控制的认知、态度。目前我国高校领导 行政事业单位施行，这将进一步规范和指引我国行政事 层和财务人员对内部控制的认识不深人，有些高校领导 业单位包括高校内部控制体系的建设。 层认为内部控制仅仅局限于一些规章制度，或是仅仅适 高校内部控制是指高校为了保证教学、科研的正常 合于企业，而具体财务人员则忙于应付 日常工作事务， 有序进行，维护 自身资产的安全有效使用，确保财务信 对内部控制的意识淡薄。即使有些高校领导层与财务人 息的真实完整，加强高校经济活动的风险防范和管控 ， 员对内部控制有一定的认知，但往往将 内部控制等同于 通过制定制度、实施措施和执行程序而构建的一套动态 内部会计控制 ，观念产生偏差。内部控制分为内部会计 管理控制系统。内部控制能保证财务管理机制良好地运 控制与内部管理控制，内部会计控制的首要 目的是保障 行，因此，从高校财务管理面临的困境和当前的政策背 财务信息的可靠性，是内部控制的基础 ，而管理控制是 景来看，基于内部控制视角研究高校财务管理工作则成 实现战略 目标，落实战略执行的过程 ，是 内部控制的核 为了目前高校非常紧迫的课题之一。 心。因此 ，仅注重内部会计控制的约束效用已难以实现 二、内部控制视角下高校财务管理工作存在的问题 有效的控制结果。 分析 (二)定期风险评估机制缺失 (一)高校财务内部控制环境存在缺陷 经济和社会的不断发展推动着高等教育规模的逐 1．财务内部控制制度不健全。建立 内部控制制度是 渐扩张，在高校扩大招生规模的背景下，很多高校采取 保证单位经济活动正常进行的基础，而 目前高校财务内 “银校合作”的措施 ，举债进行基础设施建设，这使得高 部控制制度并不健全，首先，缺乏具体针对高校财务内 校发展中的财务风险等一系列问题 日益凸显出来。 《行 部控制规范性文件。至今为止，我国出台的相关内部控 政事业单位内部控制规范(试行)》也提出 单“位应当建 制的规章制度 ，其主体大多是企业 ，2008年颁布了 《企 立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险 业内部控制基本规范》，对于行政事业单位，2012年 11 进行全面、系统和客观评估。且至少每年进行一次。”然 月才出台了 《行政事业单位内部控制规范(试行)》。而