西方财政均等化制度设计研究及其启示.pdfVIP

维普资讯 西方财政均等化制度设计研究及其启示 西方财政均等化制度设计研究及其启示 李 凌 卢洪友 摘 要 本文梳理了西方国家财政均等化制度设计的基本理论与实践经验 ，以对 中国的 财政均等化改革提供借鉴。财政横向公平是财政均等化制度的重要理论依据，也是制度设计 的出发点与主要 目标。实践中，财政横向公平的实现在很大程度上依赖于均等化公式中财政 能力或财政需要等要素的良好衡量。客观、激励相容、不被控制与透明是 良好均等化制度的重 要特征。不同的均等化方法其优缺点及实施条件也不相同，中国均等化制度改革与方法选择 认真辨析。 关键词 财政均等化 财政公平 财政能力 财政需要 作者李凌，武汉大学经济与管理学院财税系博士研究生、副教授；卢洪友，武汉大学经济与 管理学院财税系主任、教授、博士生导师 (武汉 430072)。 在中国，财政均等化补贴已实行若干年，但 为财政均等化 目标之一。帕累托效率原则意味着 该补贴 占中央对地方补贴总额的比例较小，均等 劳动力及其它经济资源只根据其私人产 出水平进 化地方政府公共品供给能力的作用十分有限。为 行配置 ，而不是根据财政净收益。但实际经济生 了建设和谐社会，统筹城乡发展、统筹地区发 活中，劳动力与资本的流动既是对市场激励，也 展，完善财政均等化制度、扩大均等化补贴的规 是对财政激励的反应。次级政府问以相同税率提 模与作用，已成为中国财政改革的重要内容。财 供不同的公共服务水平毫无疑问地会吸引资源向 政不均等源于财政分权，因此 ，财政均等化制度 拥有较高净财政收益的地区流动，使资源配置状 在西方国家中实行得较早 ，并产生了较为丰富系 态偏离于帕累托效率状态。因此，从效率角度出 统的研究成果。回顾西方学者对均等化制度的理 发，均等化制度设计的目的还包括使各地区相同 论研究与西方国家的实践经验，对中国均等化制 居民的财政净收益相等，以减少财政净收益差异 度改革与完善有重要价值。 对资源流动的不 良影响。 一 、 财政均等化制度的目标 二、财政均等化制度设计的基本原则 建立财政均等化制度，首先应明确均等化的 (一)基于横向公平的设计原则 目标。在许多国家的实践中，财政均等化 目标常 布坎南强调个人的横向财政公平是均等化财 表述为：基于公平，使拥有不同财政能力的次级 政制度的出发点与归属。这里有两方面含义：一 政府能以大致相当的税率征税，并提供大致相当 是 ，横向公平不是纳税或公共品供给单方面的公 的公共服务。从理论依据而言，可追溯至布坎南 平，而是综合纳税义务与公共品享有两方面的财 1950年开创性论文揭示的分权体制下的财政不 政剩余或财政净收益的均等、公平；二是，横向 公平规律与全面的财政公平概念。同时，因分权 公平是就个人 比较而言的公平 ，而不是辖区问、 化本身不能保证实现横向公平 ，所以，实现横向 政府间的公平 。 “它 (指辖区间财政能力均等化 公平 ，或进一步理解为使财政结构呈中性——居 一 笔者注)以原始的州的区域划分为基础，这 民财政收益与居住地无关，就成为均等化转移支 样的公平难以理解，有什么理由一定要让所有州 付的首要原因。 在转移支付制度的帮助下拥有相同的财政能 财政均等化在促进公平的同时，还可在一定 力?”①但布坎南也承认