浅谈我国会计监督存在的问题及对策-基于万福生科的案例分析.pdfVIP

财会研究 浅谈我国会计监督存在的问题及对策 ——基于万福生科的案例分析 杨 玲 安徽大学 商学院 安徽 合肥 230601 【摘 要】本文首先简单分析了我国会计监督的现状,并通过万福生科这个案例,对我国会计监督中存在的问题进行了充分的揭露,最后从政府、企业内部和外界三个 方面对如何加强我国会计监督提出了一些相关的建议及对策。 【关键词】会计监督 案例分析 建议 一、万福生科简介 [4] 。另外,万福生科法人治理结构不完善。万福生科虽然设立了董事 万福生科 （湖南 ）农业开发股份有限公司 （以下简称万福生 会、监事会、聘任了管理团队,但在公司的实际经营管理过程中,董事 科 ）是一家总部位于湖南省常德市的农副产品深加工企业,2011年 会的领导功能、监事会的监控功能被严重弱化。万福生科的董事长 9月27 日在创业板成功上市,证券代码300268,保荐机构为平安证券。 龚永福和其妻子杨荣华分别拥有万福生科29.99%的股份,共计59.98%股 公司主要从事稻米精深加工业务, 是我国稻米精深加工及副产品综 权。公司的控制权完全掌握在龚永福夫妻手中,形成了公司 “一股独 合利用水平最高的循环经济型企业之一[2]。2012年10月26 日,万福生 大”的治理结构,并且公司缺乏有效的内部监控机制,独立董事和监事 科发布了关于2012年半年报的重大更正及补充公告,承认其在2012 形同虚[4] 。另一方面, 内部控制环境十分薄弱。不论是虚增客户、虚 年半年度报告中虚增营业收入 1.88亿元,虚增营业成本 1.46亿元、 构合同还是虚构资产,都可以反映公司放松了内部管理,没有有效的执 虚增净利润4023.16万元,进而使得公司2012年上半年财务报告盈亏 行内部控制制度, 没有进一步强化法律意识和法律观念。 性质发生变化,情节十分严重。经调查发现,万福生科2008年至2011 （三 ）社会监督不足 年累计虚增营业收入7.4亿元左右,虚增营业利润 1.8亿元左右,虚增 平安证券作为保荐人和中磊会计师事务所作为接受审计的事务 净利润1.6亿元左右 。万福生科的造假手段主要是通过虚增收入和 所,都没有履行他们应该履行的义务。为了获得不菲的中介费用,他们 虚增资产。可以发现, 万福生科主要是通过虚增客户和虚增合同这 失去了应有的谨慎性,极大的损害了投资者的利益,不利于资本市场的 两个方面来达到虚增收入的目的。通过分析万福生科的报表中, 可 有效运行。万福生科虚构在建工程从而达到虚构资产的同时, 平安机 以发现万福生科总共虚构了五名不存在的客户, 而且这五名虚增的 构完全可以到现场去查看在建工程的完工进度,这样可以避免万福生 客户都是万福生科的主要客户 。为了使虚构的客户看起来真实存 科的虚增收入。在2012年虚假的中报中,万福生科的 “在建工程 ”账 在,万福生科又虚构了合同 [3]。 面价值虚增了8036万元。如果保荐机构认真履行职责,其只需要 “通 过询问生产部门、设备管理部门和基建部门以及实地观察等方法 ”, 二、我国会计监督存在的问题 便能够清楚的了解到在建工程的完工进度。另外,平安证券在给万福 万福生科造假案件的发生并非偶然,在万福生科之前就有许多财 生科作保荐人的时候,应该需要核实供货商的真实性。另一方面, 中磊 务造假案件的发生, 比如前几年的绿大地事件, 因此,指出我国会计监督 会计师事务所作为万福生科的IPO审计和年报审计的中介机构,面对万 中存在的主要问题,并对其进行不断的加强和完善,是我国一项重要的 福生科的财务造假行为,其有不可推卸的责任。虽然会计师事务所只 任务。我国会计监督存在的主要问题有以下几个方面。 能对审计公司的财务报表的正确性和真实性获取合理的保证,但是对 （