【毕业设计.论文】浅谈企业内部控制规范在集团企业的实际应用.pdfVIP

实务探讨 PRACTICE DISCUSSION 浅谈企业内部控制规范在集团 企业的实际应用 许永源 《企业内部控制基本规范》的颁布 多数企业认为内部控制就是相互牵 单位领导的认识水平和廉洁自律程度。 以及企业内控力度的不断加大，无疑将 制，不设置内部控制机构，甚至有的领 外部监督乏力。政府监督和社会监督作 为国内集团企业带来新的要求。与以往 导把内部控制与发展和效益对立起来， 为企业外部监督体系，也不尽如人意； 规定相比，酝酿两年之久的《企业内部 只注意抓效益而违章违法。有的认为内 再次，会计师事务所不规范的执业环境 控制基本规范》进一步明确并细化了公 部控制即是各种规章制度简单的汇总， 和不正当的业务竞争，以及对注册会计 司、政府与审计机构相互独立的三方监 没有制定必要的程序控制和配套必要的 师本身监督不力，使得其应有的监督作 督机制，被认为是国内企业治理迈向国 奖罚措施，存在有法不依、执法不严的 用没有发挥出来。 际化的重要一步。 现象，使得内部控制如同虚设，得不到 有效的执行。 三、加强集团企业内部控制的 一、问题的提出 2．法人治理结构不完善 措施 内部控制是全面管理的重要组成 我国许多上市公司虽然设立了董事 1．倡导以人为本的企业文化，实 部分，是企业为履行职能、实现总体目 会、监事会，但在实际工作中，董事会 现“软控制” 标、应对风险的自我约束和规范的过 的监控作用被严重弱化，只有一个“虚 内部控制作用发挥的关键，在于 程，由此而建立起来的系统的内部管理 职”，缺少必要的常设机构。股份公司 能否将其变为企业内部自发需要。应通 规范就是内部控制制度。早期的内部控 仅仅具有现代企业的外壳，而没有从根 过对相关知识的宣传，提高企业管理者 制是保护资产安全完整和财务记录的 本上形成真正的法人治理结构。 对内部会计控制的认识水平，将内部会 可靠性，要求企业对交易实行授权与批 3．内部控制评价规范不完善 计控制置于企业的战略高度。对于普通 准、对资产实行控制、财务记录的审核 一些企业基于成本的考虑，不设 员工来说，更应本着“以人为本”的原 与经营保管职务分离。由于近几年来， 置内审机构，即使设立了，也附属于财 则，围绕人的价值管理，展开企业内部 在世界范围内，重大会计信息失真现象 会部门，仅履行会计监督、复核职能， 控制活动的各项内容，协调企业内部控 呈上升趋势，如“巴林银行” 、“安 组织地位极低，内部审计机制独立性不 制中的各种关系，创造良好的环境氛 然事件”等，这一系列公司财务丑闻， 强，审计容易受到领导主观意识左右， 围，制定相应激励措施，使每个员工都 引起了中国会计学界对内部控制课题研 公正性和客观性受到质疑。 能以主人翁的态度参与企业管理，充分 究的重视。一年前成立的中国企业内部 4．监督机制不完善 发挥其主动性、积极性与创造性。这 控制标准委员会，不久前在北京召开了 近年来，企业的内部审计取得了长 样，无论在内部会计控制制度的制定环 全体会议，对企业内部控制规范征求意 足的进展，并成立了内部审计机构，但 节，还是执行环节，都能变“要我控 见稿和具体规范讨论稿进行了深入讨 仍然存在很多问题。其主要表现有：内