浅谈工程审计风险及其防范.pdfVIP

财务管理 计风险及其防范 ■ 薛茜 摘要：伴随着中国特色社会主义经济 二、工程各阶段工程审计的风险 的合理性和客观性．对标底工程量的计 改革的不断深入．社会法制建设的不断健 工程建设本身就是一个复杂的过程． 量、费用的划取、材料的调配等。 全，我国的政治经济发生了巨大的变化． 从项目准备到实施，再到验收投入运行． 审计人员最好要严格把关．以此来防 但是审计风险却并没有消除。法律规定审 其最基本的流程就分成了数个小阶段．另 止招投标过程中风险的产生。 计报告真实性、公正性等责任要由审计师 外工程建设项目大多投资金额巨大。建设 (二)工程项目实施阶段的审计风险 来承担．但是审计报告呈现的是审计师根 周期长，风险高，受国家政策的影响较大。 工程项目实施阶段一般包括物资采 据审计证据发表的一些看法和意见．这样 这样一来，工程项目审计也在无形中受到 购、土建施工、电气装配等，该阶段应要确 有失公允的事情就在所难免了．结果就是 了影响．审计难度大大的增加．结果可想 保的重点在于进度款的划拨是否和施工 审计师要承担其中的审计风险。所以．每 而知，审计风险环节必然因此而变多，审 合同中计划的付款要求相符．套用的计价 一位合格的审计师都应该加强对审计风 计风险必然增加。 项目和数目是否准确．工程量核定的最终 险的防范意识．重视风险．防范风险。而审 (一)工程项目准备阶段可能存在的 结果要和真实的施工进度相符。还有些工 计工作中比较常见的工程审计也同样存 审计风险 作，如工程项目的变更，现场签证的依据， 在着这样那样的审计风险．我们一定要高 决策、设计、招标这三个步骤，都是工 计价方式的选择，实施合同的执行力度， 度重视这样的风险。下面本文将从工程审 程项目准备阶段不可缺少的重要环节． 如果不进行严格的要求和监督．都是审计 计的定义出发．和大家探讨一下工程审计 而这三个细分环节也是审计风险广泛潜 的风险源。当然，预防外部失败成本的产 的一些风险及其防范措施． 伏的地方。 生，如索赔事件等例外情况的发生．同样 关键词：审计风险：客观性：防范 首先．在工程项目的决策阶段．审计 需要监督审查。 一、工程审计简介 的重点主要在于审查工程项目是否按照 (三)检查和改进阶段的审计风险 工程审计在书本中的定义是指“专 工程要求开展设计规划、方案甄选．是否 工程项目检查和改进阶段一般指的 业审计人员依据国家有关方针、政策和 满足技术规范规定、份额以及工程前期自 是工程的竣工验收和投产运行这一过程． 法律法规．运用现代审计技术方法．对建 我评估的技术参考值等．由于这一阶段的 在这一阶段．我们在审计中需要关注的是 设单位投资过程(包括决策、设计、招投 审计对工程知识要有一定程度的理解．很 工程项目的结算．检查结算是否依据合同 标、施工、竣工决算)进行审计监督。做出 多审计人员缺乏这方面的经验．因此．审 上的条款计价执行的。对工程量需要精确 客观公正的评价．并出具审计报告的过 计的难度和风险不小。 的计量．有关联的费用需要仔细的核查。 程。”在这一过程中，除了审计本身的固 其次．在工程项目的设计阶段，审计 工程签证的手续是否符合齐全性的要求 有风险外．工程建设流程本身也极其复 的核心主要是对工程预算与计划的工程 等，都需要进行严密审核，确保准确计量、 杂．这样以来．其审计风险必然大大加 量是否做到基本准确．预算的指标是否能 万无一失。符合合同规定。计价程序、结算 深。而企业想要加强工程管理，控制投入 顺利且按时的完成等。在这个阶段中．需 方法等内容都是容易出错的地方．是工程 资金．亦或者是提高投资效益，工程审计 要审核的数据资料较多．业务量大．稍有 审计