美国公司内部审计发展现状与趋势.pdfVIP

维普资讯 美国公司内部审计发展现状与趋势 粱 莹 一 、 美国公司内部审计的地位 审计、流动负债审计、长期负债和或有负债审计 美国公司内部审计通常由公司董事会直接领 等。 导下的审计委员会负责管理，审计部门的一般审 3、三E审计 计报告直接提交给审计委员会，财务审计报告在 以经营业务的内部控制系统的检查和评价为 提交给审计委员会的同时提交给公司的首席财务 重点，对企业经营过程的经济性、效率性和效果性 执行官，这种体制较好地保证了内部审计的独立 进行审计。经济性是衡量投入的标准；效率性是衡 性，使 内部审计部门在公司的地位较高。在美国的 量投入与产出关系的标准；效果性是衡量产出的 XX航空公司，内部审计部门出具的审计报告不仅 标准。 要对相关管理和财务状况做出评价 ，还要对相关 4、信息系统审计 岗位人员的工作能力做出评价，并且提出对该人 信息系统审计包括信息系统总体控制审计和 员如何进行处理的建议，管理层批复后即执行处 信息系统应用控制审计两部分。信息系统总体控 理决定。而XXX石油公司的内部审计部门则是公 制审计主要是指对公司信息技术的开发、实施、运 司高级管理人员的培训基地，管理层认为内部审 行、维护及管理等方面进行的审计；信息系统应用 计是综合性最强的部门，其所需的专业知识、职业 控制审计主要指对应用软件中的电算化步骤以及 判断力以及沟通能力是高组长管理人员所必须具 用以控制不同种类交易处理的相关手工操作程序 备的。所以，审计部门的审计人员只有 1／3是相对 所进行的审计。在美国XXX石油公司，信息系统 固定的，其他2／3审计人员均来 自于其他部门，按 审计人员已经达到26％。信息系统审计已经成为 照既定的管理人才培训计划在审计部门进行锻炼 美国公司的一项重要的审计业务。 后，根据表现提拔到其他管理岗位。 除上述主要审计内容外，还有制度评价与遵 二、美国公司内部审计主要内容 循、合同审计以及风险管理审计等。由此可见 ，美 1、内部控制审计 国公司内部审计所涉及的领域是非常广泛的。 主要是检查、评价 内部控制系统是否适当、有 三、美国公司内部审计如何应对SOX404条 效，有助于实现特定的经营管理 目标、’方针和政 款的要求 策，并通过对内瓿控制系统的调整，纠正或防止错 美 国公司 内部 审计在协助 管理层完成 弊的发生。主要审计内容是评价内部控制的广度 SOX404条款的过程中承担主要职责： 和深度是否恰当、内部控制运行是否有效等。 1、项 目监督。即参与筹划指导委员会为项 目 2、财务安全性审计 组提供意见和建议；监督项 目的进度和方向；担任 通过对财务、会计及有关报告的控制制度的 外部审计师和管理层的协调人。 检查和评价，确定财务报表及有关报告资料是否 2、咨询顾问和项 目支持。即为文件记录标准 真实可靠，保证企业的资源得到充分的保护和控 确 、使用工具以及测试策略提供最佳实务 ；协助管 制。主要审计内容是资产确认及符合性测试、债权 理层和流程责任人理解项 目以及风险和控制 ；在 仁业审计与会{曼赛脚