关于商业银行应用投入产出分析必要性问题的探讨.pdfVIP

专辑 孙慧钧等：关于商业银行应用投入产出分析必要性问题的探讨 ‘297· (3)现金流量表作为资产负债表和利润表的补 体，能把复杂的经济系统及其相互依存之关系比较 充，反映一定时期内银行企业现金流动状况和获取 准确、全面和清晰地反映出来，并借助简洁的数学表 现金及现金等价物的能力。但该表编制复杂烦琐、 达式挖掘出其深刻复杂的经济内涵，从而在分析、考 时间跨度大、分析指标不成熟，一般编制人员难以胜 查各项业务间错综复杂的经济关系时，能够及时发 任。因此难以满足管理者对某一期间会计数据进行 现任何局部的最初变化对业务系统各个部分的 即时分析的需要。 影响。 (4)商业银行现行的会计报表，使用的全部是 鉴于此，为了满足我国国有商业银行改革发展 总量指标。这在业务相对简单的分业经营时期尚能 的需要，弥补会计报表的缺陷，充分发挥统计核算、 满足分析的需求，而在商业银行向“全能银行”转变 分析、监督在商业银行企业实际工作中的作用，笔者 的过程中，客户关心的不只是总量指标，还关心各项 认为在我国国有商业银行中应该引入投入产出分析 业务的经营状况、盈亏状况、信誉能力等的分析指 这种科学的分析管理方法。 标，这说明现有的会计报表将越来越不能满足商业 3．1投入产出表的编制 银行对分类数据的要求。 本文以现有的会计科目为对象，尝试着编制了 综上所述，正是由于现行会计报表存在诸多弊 一张把会计、统计、业务核算三者的口径范围统一起 端，无论怎样使用，都不能获得及时、完整的信息，也 来，把商业银行的业务经营与投入产出分析理论结 就无法进行完整、准确地分析。这使会计核算仅停 合起来的投入产出表(如下所示)。该表以一个商 留于财务收支的肤浅分析，既无法对经营过程进行 业银行企业的经济活动为研究对象，一方面利用该 系统性、纵深性、综合性、科学性的分析，也无法对资 表的表式结构来收集、记录某一时期内该银行企业 金流量、资金结构、获利能力、风险防范的分析，更无 全面完整的业务数据，以揭示这一时期内该银行企 法进行盈亏平衡、投资决策、成本控制等的专门分析 业资金的运营关系；另一方面利用该表和数理模型 法，从而使商业银行会计核算无法更好地用来进行 来为该银行企业进行科学管理、各项预决策和发展 经营决策，更谈不上对整个经营过程实施财务监控。 规划的制定提供可靠的依据。 ． 简言之，由现有会计报表引发的商业银行会计 这张表之所以如此编制，是由于我国有商业银 信息失真，准确性、时效性差，指标种类单一，会计分 行的基本业务活动表现为以货币为表现形式的资 析力度不够和监督功能的弱化，使现有的会计核算 产、负债和所有者权益，以及收入、费用和利润六大 跟不上时代步伐，无法解决好商业银行所面临的核 会计要素在银行内部不断增减变化的活动过程和结 算和管理问题M1。这就需要一个理论来修正其缺 果。这一活动过程和结果的主要形式集中表现为各 陷，填堵其漏洞。 种存款的存人和提取，各种贷款的发放和收回，款项 而投入产出理论不但可弥补商业银行会计核算 的汇出和解付以及各项业务的收入和支出等。所以 的不足，还可根据它自身的特点，为我国商业银行的 银行资产、负债等的变动就相当于物质生产企业中 发展壮大提供更多地支持。具体地讲，投入产出表 间投入或产出的部分，而银行各种