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各国税收纵横 TAX SYSTEMS IN DIFFERENT COUNTRIES 英国税收征管制度及启示 张　青　宋炜霞（甘肃省国家税务局　甘肃　兰州　730030） 本文系统介绍了英国纳税人自我评定制度、信用体系建设、客户服务理念、分类 内容提要 ： 管理模式、税务代理等。在此基础上，提出了建立我国纳税人自我评定制度、完善涉税信息管理 机制、构建纳税服务体系、加强税源分类管理、规范税务代理行业等建议。 英国　税收征管制度　认识　启示 关键词 ： F810.42　 Ａ　 2095-6126(2015)02-0056-03 中图分类号 ： 文献标识码 ： 文章编号 ： 经过两百多年的设计和完善，英国逐步形成了严 评定、税款征收、违法调查、争议处理的税收征管基 密、规范、成熟的税收征管制度和运作模式。其经验 本程序。 对于我国建立科学严密的征管体系，推进税收现代化， （二）健全的信用体系奠定税源管理扎实基础 有着一定的借鉴意义。 英国信用体系健全，为税务部门获取纳税人涉税 信息提供了保障。一是税务部门获取信息渠道广泛， 一、英国税收征管制度的特点 银行支付系统、公司登记网站、雇主对雇员工资的申报、 （一）自我评定制度明晰征纳权责 会计师在报告中对纳税人信息的披露等 , 都是税务部门 英国 1994 年的财税改革立法确定了纳税人自我评 获取信息的重要渠道。二是限制现金流通量。在英国， 定制度。其主要特点是明晰纳税人和税务部门的权力 现金交易很少，付款多用支票或信用卡，纳税人来往 义务。纳税人自主评定其税收义务，自行估税申报 ； 账目在银行非常清楚。三是银行支付系统对税务部门 税务部门对纳税申报进行税收评定，通过审核、审计 开放，税务部门因此掌握了完整的交易信息，为税收 等措施对申报作出确认或调整。在纳税人自我评定这 征管打下了坚实的基础。四是建立了涉税信息报告制 一基本制度下形成了纳税人自评自缴，税务部门税收 度。法律规定银行、财产保险等部门必须向税务部门 INTERNATIONAL TAXATION IN CHINA 56 国际税收 　　　 　2015年2期 各国税收纵横 TAX SYSTEMS IN DIFFERENT COUNTRIES 提供信息。税务检查官可以向银行发出通知，银行要 全。英国税务代理机构具有较强的独立性、较高的客观 在规定期限内提交某一年度内通过银行支付的尚未扣 公正性和可信任度，内部运作规范，品牌形象良好。他 缴所得税的全部存款利息报表，提供收款人的姓名和 们依靠专业优势，积极与税务部门合作、为纳税人服务、 住址，注明利息的数额。税务部门可以要求银行提供 为修改税法建言，走上了一条独立发展道路。 任何人从英国证券获得收益的资料。五是纳税人的税 二、英国税收征管制度的启示 号与保险号码同时与工商登记、银行信用、社保缴纳 等相关领域紧密链接，凭税号就可以找到银行信用记 明晰的纳税人自主评定制度、健全的社会信用体 录、社保缴纳记录等信息，为比对纳税人申报信息提