资产负债表日后事项中销售退回的纳税调整方法.pdfVIP

维普资讯 资产负债表 日后事项 中 销 售退回的纳税调 整方 法 ●冯丽艳 ／文 提要 ：属于资产负债表 日后事项的销售退回，如果发 借记 “库存商 品”等科 目。贷记 “以前年度损益调整”科 目； 生于报告年度所得税汇算清缴后 ，其会计处理结果 同税务 按应调整的消费税等其他相关税费 ．冲减营业税金及附加 处理结果存在暂时性差异 ．需要进行纳税调整。本文探讨 或其他业务成本 ，借记 “应交税 费——应交消 费税 ”等科 了其所涉及 的所得税调整方法和相关会计处理方法 目，贷记 “以前年度损益调整”科 目。 例 l：甲股份有 限公司是一汽车轮胎制造厂．属于增值 一 、 销售退 回的会计及税法规定 税一般纳税人，20~8年 l2月销售一批汽车轮胎给经销商 ． 按照会计准则规定 。企业销售商品发生的销售退 回。 销售价格为 100万元，成本为 80万元。经销商在销售中发 其相关的收入 、成本等一般应直接冲减退 回当期 的销售收 现该批轮胎存在质量问题 ．于 20x9年 3月 15日全部退 入和销售成本 。属于资产负债表 日后事项涉及的报告年度 回。汽车轮胎适用消费税率为 3％。 所属期 间的销售退 回。应当作为 资产负债表 日后调整事 已知甲股份有限公司20x8年度财务报告于 20x9年 4 项 ，调整报告年度相关 的收入 、成本等。 月 10El经董事会批准对外报 出，20x8年度的所得税汇算 按照税法规定 ，企业发生的销售退 回．只要购货方提 清缴于 20x9年2月20 日完成。 供退货 的有效证明，可冲减退货当期 的销售收入。属于资 分析 ：甲公司 20x9年 3月 15 日退 回的商品是 20x8 产负债表 日后事项 的销售退 回，如果发生在企业所得税汇 年 l2月份完成销售的，退回时 20x8年度财务报告尚未报 算清缴 以前 ，涉及 的应纳税所得额 的调整 ，应作为报告年 出，所以该销售退 回属于资产负债表 日后事项 ．但 是属于 度的纳税调整；如果发生在企业所得税汇算清缴以后 ，销 20x8年度所得税汇算清缴之后的调整事项。所以，20x9年 售退回所涉及的应纳税所得额的调整 ．应作为退 回本年度 3月 15日，甲公司对该项销售退 回的会计处理为 ： 的纳税调整。 1．冲减 20x8年度销售收入 从会计和税法的规定可以看出．对于企业 El常发生的 借 ：以前年度损益调整 l000000 销售退 回，会计处理和税务处理是一致 的，不存在纳税调 应交税费——应交增值税 (销项税额) l70000 整。但是，属于资产负债表 日后事项的销售退 回．如果发生 贷 ：应收账款 l170000 于报告年度所得税汇算清缴后 ，对销售退回相关的收入 、 2．冲减 20x9年度销售成本 成本等确认时间的规定 ，会计与税法的规定不 同，从而使 借 ：库存商品 800000 得该销售退 回的会计处理结果 同税务处理结果存在暂时 贷 ：以前年度损益调整 800000 性差异 ，需要进行纳税调整 。本文就企业报告年度所得税 借 ：应交税费——应交}肖费税 30000 汇算清缴后发生的属于资产 负债表 日后事项 的销售退 回 贷：以前年度损益调整 30000 的会计处理 、税务处理及纳税调整进行分析。 三 、税务处理 二、会计 处理