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GDP与税收收入的关系研究 严 彦 郑艳丽 徐剑琦 内容提要：在我国国民经济评价体系中，国内生产总值和税收收入都是反映一个地区综合经济实 力的重要指标，也是各级政府、经济管理和研究部门、专家学者普遍关注的指标。对于这二者之间关 系的研究分析比较多，普遍认为两个指标之间从理论上存在着必然而紧密的联系。本文利用历年的 GDP、国税、地税等数据资料，通过建立回归模型，进行相关分析，计算税负、弹性系数等方法，对GDP 与税收收入的总量规模、增长情况、比例关系等方面进行描述和分析，试图从税收的角度揭示GDP与 产业结构、行业结构等因素之间的关系，为在宏观层面上判断经济现象之间的数量关系做一些探索， 为政府决策和经济管理提供参考。 关键词：GDP；税收收入；税收弹性；宏观税负 ；主成分分析 ；回归模型 北京市第十五次统计科学讨论会获奖论文集 收增长就必定快于GDP增长。 3．使用环节税收和GDP的关系 从最终使用看，投资和进出口对税收增长产生很大影响。固定资本相对应的物质形态为固定资 产，其中有一部分为房地产，要缴纳房地产税等财产税性质的税收。GDP总量与生产法计算出来的总 量理论上应当是相同的，但税收却又一次叠加了。在进出口环节存在关税、进出口环节流转税，还涉 及出口退税。在计算GDP时，只计算进出口净值，但课税却不是按净值，而是分进口和出口，不仅征 关税还要征增值税、消费税和城市维护建设税等附加税费，对出口还实行退税。在进出口环节，税收 增长与GDP增长的关系比较复杂，存在增减两种因素。进口增加会同时导致进口关税和增值税等流 转税增加，出口增加会导致部分出口关税增加，但也导致出口退税增加。 (二)税基与GDP的关系 GDP与税收收入间的匹配性关系，大致对应于GDP与税基之间的匹配性关系。税基是据以计算 应纳税额的基础或依据，不同税种的税基和GDP的相关程度不同。增值税以增值额为课税对象，与 GDP核算中的增加值相对应；营业税和消费税的税基是营业收入，营业收入对应着GDP核算中的“总 产出”而非“增加值”。其他商品和劳务税和经济行为无直接关系，如车船购置税以使用的车船为征税 对象，城市维护建设税以实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为征税对象，土地增值税的税基与 转让次数有关，这些税收的征收和当期GDP之间几无相关。 所得税税基包括劳动(经营)收入、财产性收入(如租赁收入、利息和红利)和转移性收入(如特许 权使用费收人、捐赠和罚款)，大致对应着GDP最终分配中个人、企业所得，而劳动者报酬、营业盈余 只是GDP初次分配中个人、企业部分所得。 (三)税率对两者关系的影响 税率分为比例税率、累进税率和定额税率。只有在比例税率下，税收和税基才有可能同比例变动。不 同行业的税率是不相同的，以营业税为例，交通运输业的税率为3％，金融保险业为5％，娱乐场所为20％；资 源开采行业除上缴增值税以外，还需交纳资源税等。多标准的税率削弱了税收与GDP的相关性。 二、税收收入与GDP关系的定量分析 (一)GDP与税收的总体关系判断 1．相关性分析 和GDP的相关系数为0．985，二者具有很强的相关性。把GDP作为自变量(x)，税收收人作为因变量 亿元，税收收入相应平均增加14．6亿元。 2．弹性分析 (1)税收弹性是衡量税收增长变化对于经济增长的变化反应程度的指标 当税收弹性系数小于1．0时称为缺乏弹性；当税收弹性系数等于1．0时称为单一弹性；当税收弹 性系数大于1．0时称为富有弹性。 GDP和税收的弹性系数计算如下，分子、分母均为现价增速： 税收弹性=税收收入增速／GDP增速 一410— 北京市第十五次统计科学讨论会获奖论文集 从总体上看，北京增值税、营业税的税收收入增长快于其相应行业增加值的增长。其中，2002— 2008年，工业增值税年均增速为11．9％，工业增加值年均增速为12．9％，弹性系数平均值为1．02；批 发零售业增值税年均增速为24％，批发零售业增加值年均增速为14％，弹性系数平均值为1．80。批 发零售业比工业更富弹性。 营业税税收弹性上，房地产业、住宿餐饮业和金融业更富弹性，平均值分别达到2．23、1．63和1．61。 3．GDP与税收的比例分析 (1)宏观税负情况 GDP与税收的比例关系是衡量经济发展所承担的税负的主要指标，可视为宏观税负，是作为相关 部门判断税收政策执行效果的重要依据。