信息使用者需求、财务报告改进与高质量会计准则——SEC咨询weiyuan会财务报告改进意见评介.pdfVIP

中国会计学会会计基础理论专业委员会2010年专题学术研讨会 2010年3月21日 信息使用者需求、财务报告改进与高质量会计准则 ——SEC咨询委员会财务报告改进意见评介+ 毛洪涛张正勇 陈幸叶建明 (西南财经大学会计学院，成都611130) 【摘要l财务报告改进与高质量会计准则的建设是会计领域的基本问题，也是推动资本市场 健康发展的一个重要内容．研究和分析财务报告内容及框架体系的变革趋势，对于推进我国会 计准则建设有着重要的理论和现实意义．本文研究了SEC财务报告改进咨询委员会2008卑8 月1日出具的最终报告，从报告提出的信息使用者需求导向、对相关概念的重述，以及报告建 议采用的财务报告呈报模式三个问题入手，对其进行了深入细致的介绍和评价．最后，本文归 纳了该报告的主要特征并探讨它对我国会计准则理论研究的借鉴作用． 【关键词】信息使用者需求导向 财务报告公允价值透明度会计准则 一、引言 资本市场通过财务报告向公众提供相关、可靠、易于理解和及时的财务信息，能够积极促 进实体经济的繁荣和发展。但近年来，随着经营环境、科技发展和投资者需求变更等诸多因素 的影响，资本市场的财务报告系统开始渐渐滞后于实务界的要求，也为财务报告的改进留下了 Cox宣布新成立一 空间。2007年6月27日，美国证券交易委员会(SEC)主席Christopher Committeeon toFinancial 个财务报告改进咨询委员会(Advisory Improvements Reporting )(简称“委员会”)1，其主要职责在于对目前纷繁复杂的财务报告体系的成因进行研究， 并向SEC提交相关建议，以促使财务报告更加清晰、为投资者提供更有用和更易理解的财务信 息，同时降低报告编制者的成本和不必要的负担，并更好地利用科技进步完善财务报告的各个 方面。同年8月，“委员会”主席向SEC提交了工作白皮书，阐述了“委员会”的工作背景、规 划及关注的问题，并建议SEC立即着手展开调研。 2008年8月1日，SEC收到“委员会”出具的最终报告(Final Report，以下简称“报告”)。 该报告就如何使投资者更好地理解和应用财务报告所披露的信息提出长达172页共25项建议。 报告的内容共分为四个章节：实质性的复杂难题：准则制定流程：改进审计流程与合规工作的 建议；改善财务报告信息披露的建议。其主要的建议涵盖五个主题：(1)增加现行财务报告中 信息的有用性，尽量减轻报告编制者的负担：(2)提高会计准则制定流程的效率、效果和透明 度：(3)减少“准则超载”现象，降低准则复杂性：(4)对权威与非权威文献解释指引加以区 test)”。 的“界限检验(bright—line ’毛洪涛：西南财经大学会计学院教授、博士生导师．财政部会计学术颁军人才(后备人才)．联系方式：手机： 邮编：6ll130：张正勇：西南财经大学会计学院博士研究生，联系方式：手机Email： 特聘院长．纽约城市大学Baruch学院会计系副教授、博士生导师。 1ChristopherCox指出：“总的来看．我们目前的财务报告体系对投资者、公司及市场来说，已经复杂的毫无必 要。现在正是检讨如何将财势报告体系加以简化、使其对投资者更有用的大好时机。” ‘这里的权威文献包括：财务会计准则委员会(FASB)的概念框架文件，财务会计准则公告、解释、会计原 则委员会(APB)意见书和会计研究公报．以及紧急问题工作小组(EITF)的一致意见和财务会计准则委员 会工作人员立场公告等：非权威文献包括行业团体的立场和熟悉情况的职业组织或主体的立场等。 5l 中国会计学会会计基础理论专业委员会2010年专题学术研讨会 2010年3月21日 报告发布之后，SE