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财税广 浅议商业银行全面预算管理 贾 锐 (河南省开封市商业银行 ，河南 开封 475000) 摘要：商业银行全面预算管理在我国尚处于初级阶段，鉴于国际先进银行成功实施全面预算管理的经验 我们有必 要对商业银行全面预算管理进行研究。本文主要分析我国商业银行全面预算管理的现状，阐述商业银行全面管理的内容 和指标体系，指出我国全面预算管理中存在的问题，最后提出完善我国全面预算管理的措施。 关键词：商业银行 ；全面预算 ；财务管理 一 我国商业银行全面预算管理现状 及规模 的预算 ；财务收支预算是对各项经营活动收入和支 出的 当前我 国商业银行的财务管理较为普遍实行 的一种指标式 预算 ；预算 目标和结果是整个全面预算体系的核心和归属，它 的计划管理方式，即商业银行制订全行的年度总体 目标 ，并量 既是预算 目标 ，代表 了商业银行对其经营活动 目标的规划 ，又 化为计划指标 ，主要包括利润指标、存贷款规模和存贷比指标 ， 是预算结果，是其他各项子预算综合作用的结果；预计利润表 、 费用总额指标、固定资产指标等 ；分行则对该总体计划指标加 现金流量表和资产负债表能综合反映商业银行的营利性、流动 以细分和分解 ，并下达到支行级的分支机构，作为支行级单位 性和安全性状况 。 的具体任务 目标 。这种管理方式强调 目标控制但疏于过程管理 ， 三、商业银行全面预算的指标体系 形成 了对财务和经营活动过程控制力较弱和计划指标事实上软 商业银行全面预算 的指标体系是 由一系列分项预算并按其 约束的状态，加大 了商业银行财务计划管理失败 的风险；由于 内容和相互关系有序排列而组成 的有机体系。其通常主要包括 计划 目标多元化 ，在一定程度上造成 了银行业务发展定位的混 3个方面 ： 乱，使得分支机构往往没有明确 的经营重心和方向，银行的盈 1．经营预算。经营预算是指与商业银行 日常业务直接相关 利性、安全性和流动性分别 由各项相孤立的指标体现 ，从而无 且具有实质性的基本经营活动的预算。经营预算是商业银行预 法对 “三性”进行有机统一的管理 。 算编制 的起点，也是商业银行财务预算编制的主要依据 。如商 借鉴 国际银行业先进的实践经验，结合我国商业银行的实 业银行预算期内的资产、负债 、中问业务发展预算 、营业收支 、 际情况 ，笔者认为，全面预算的财务管理是当前提升我 国商业 营业外收支、资金营运业务收支、费用、风险资产转化等财务 银行财务管理效率较为理想的现实选择。 类指标的预算，以及诸如市场 占比、系统内排名、人均指标、 二 商业银行全面预算管理的内容 发展速度、增长速度 、核心客户 占比、银行卡发卡量、国际结 商业银行全面财务预算管理是由若干相互关联的子预算组 算量、电子银行交易额等非财务类指标的预算。 成的预算体系，主要包括资金与业务预算、财务收支预算、预 2．资本性支出预算。资本性支出预算亦称专 门决策预算， 算 目标和结果 。资金与业务预算是对各项经营活动的业务发展 它是指涉及商业银行的固定资产购入 、网点新建扩建、土地使 贷记 “银行存款”。 借 ：应付票据 24102 (23400+702) ②到期一次付息：平时预提利息，借记 “在建工程”、 “制 财务费用 468 (23400×12％÷12×2) 造费用”、 “财务费用”等，贷记 “长期借款——应计利息”； 贷 ：银行存款 24570 利息实际支付时，借记 “长期借款——应计利息”，贷记 “银 (4)预提经营租入固定资产的租金 行存款”。 每月支付一次，借记 “管理费用”、“制造费用”等 ，贷记 “银 (3)预提带息应付票据利息 行存款”；或预先按月分摊支付；经由 “其他应