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财税广 浅谈加强企业货币资金管理与控制 刘玲玲 (冀中能源股份有限公司 ，河北 邢 台054000) 货 币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产 ，是企 (5)往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与对方核 业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱 对往来账余额，及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为， 纪的行为都与货 币资金有关，因此 ，为 了加强对企业货 币资金 以评价清欠货币资金是否及时人账或货币资金还欠是否真实的 的管理和控制，确保经营管理活动合法而有效，必须建立健全 一 种控制方法 。特别应注意对于 已作坏账处理的应收账款 ，了 货 币资金 内部控制。 解是否有收回款项不入账的情况。 一 、 货币资金内部控制存在的问题及其具体表现 2．货 币资金安全性控制 。货 币资金安全性控制的范围包括： 存在的主要 问题是：没有建立完善 的货币资金 内部控制体 现金、银行存款、其他货 币资金 以及变现能力较强的票据 。货 系。当前多数企业没有一个健全有效的内控框架，控制环境薄弱， 币资金安全性控制方法一般有以下几种 ： 没有建立符合现代企业制度 的组织机构。从现金和银行存款 内 (1)账实盘点控制 。账实盘点控制是通过定期或不定期对货 部控制现状来看 ，大多数单位没有注重 岗位分工、授权批准制 币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法， 度的建立 ，导致 了现金、银行存款漏洞 的发生。 如编制库存现金盘点表。相对来说，不定期盘点的控制效果通 主要表现为 ： 常 比定期盘点好 ，会给货 币资金相关岗位产生一种无形的、无 1．现金收支业务管理的漏洞 。一是更改凭证金额 ，虚构 内 时无刻、无不存在的压力 。 容 。二是无证无账或和票据不一致。三是撕毁票据 、盗用凭证 。 (2)库存限额控制。库存限额控制是通过核定企业每 日货币 四是少列、多列总额 。 资金余额 ，超过库存限额的货币资金及时送存银行，从而降低 2．银行存款收支业务的管理漏洞 。一是私 自提现、支票套 货 币资金安全性控制风险的一种方法 。 物。二是涂改银行对账单 。三是私 自背书转让 ，出借支票 。四 (3)实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实 是多头开户，套取利息，截留公款。 物保管之外 的人员不得接触实物 的控制方法 。比如 ，现金 只能 二、加强货币资金内部控制的对策 由出纳保管，银行承兑汇票也只能由一人专管，否则将导致责 针对 目前企业货 币资金 内部控制 中存在 的问题 ，我们认识 任不清 ，甚至可能会混水摸鱼，侵 占货币资金。同时还应采取 到建立健全 内部控制时，要从分析 自身的控制环境入手 ，真正 选择合格的保险箱、选择安全 的场所等保障措施 ，以确保货币 建立一套符合企业发展实际的内部控制制度 。 资金实物安全 。 1．货币资金完整性控制 。货 币资金完整性控制的范围包括 (4)岗位分离控制。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不 各种收入及欠款回收。具体地说，是单位特定会计期间发生的 同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法 。 货币资金收支业务是否均 巳按规定计入有关账户。其控制方法 比如，出纳不得兼任收入支 出账 目的登记工作 ，空 白支票与印 一 般有 以下几种 ： 章保管分离，银行对账单取回、余额调节表编制与复核分离等等。 (1)发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编 在具体运用 中，应结合本单位实际情况 ，根据成本与效益原则 号的连续性，核对收到的货 币资金与发票、收据金额是否一