试论内部审计人员在企业风险管理中的角色.pdfVIP

维普资讯 ． 78． 新 疆 石 油 科 技 2008年第2期 (第 18卷) 试论内部审计人员在企业风险管理中的角色 陈琼① 孙其兰 李玉枝 新疆油田公司审计中,5·2，834000 新疆克拉玛依 新疆油田公 司住房资金管理中心 新疆克拉玛依华澳石油化工进出口有限公司 摘 要 风险管理已发展成为企业内部审计的一项重要内容，通过内部审计机构和人员对企业风险管理过程的了解，审查并评价 其适当性和有效性，提 出改进建议 ，促进企业 目标的实现。内部审计人员在企业的风险管理过程中应充当预警师、评估师、沟通者、 监督者。 主题词 内部审计 风险管理 角色 l 前言 过程中应充当预警师、评估师、沟通者、监督者。 2 内部审计人员应当充当企业风险管 所谓风险，是指会对实现组织 目标产生负面影响 的事件。风险的大小可以用该事件造成的后果和可能 理的预警师 性来计量。风险在是否一定发生上具有不确定性、发 企业进行风险管理的 目的是避免风险、减少风 生前不可能完全确定、对风险的评价是因人而异的。 险，因此，风险管理的首要工作是建立风险预警系统， 当今世界，由于环境的多变和竞争的激烈 ，企业 即通过对风险进行科学的预测分析，预计可能发生的 风险 日益增大，企业的生存和发展受到严重的挑战， 风险。并提醒有关部 门采取有力的措施。企业的风险 因此 ，企业管理者对风险管理 的重视程度也 日趋提 管理机构和 内部审计人员应密切注意与本企业相关 高。 的各种内外因素的变化发展趋势 ，从对因素变化的动 风险管理可以定义为：企业管理层根据决策的需 态 中分析预测企业可能发生的风险，进行风险预警。 要 ，对影响战略 目标实现的不确定因素进行识别 、评 内部审计在公司尚未建立风险管理的过程中，应 析，实施风险规避、风险抑制、风险控制、风险转移 、风 积极 向管理层提出建立风险管理过程的相关建议 。如 险保 留、风险利用等战略，把风险程度降低到可接受 果公司尚未建立风险管理过程 ，内部审计人员应该提 水平的系统管理过程 。 请管理层注意这种情况，并同时提出建立风险管理过 2001年 ，国际内部审计师协会 (IIA)在其制定并 程 的相关建议 。内部审计人员长期立足于本企业 的具 修改的 《内部审计实务标准》及 《职责说明》中认定 ： 体岗位，比较熟悉公司的业务并能够随时深入到生产 “内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其 目 经营的全过程去了解掌握具体情况，通过周密详细的 的是在于为组织增加价值和提高组织的运作效率 。它 审前调查，收集到大量的第一手资料 ，积极充当企业 通过系统化和规范化的方法 ，评价和改进风险管理、 风险管理的预警师。对发现存在风险的隐患问题进行 控制及治理过程的效果，帮助组织实现其 目标。” 风险分析，协助企业制定出全面的符合实际的审计工 这一定义将 内部审计的范围延伸到风险管理和 作计划 ，提高工作效率。 公司治理 ，认为 内部审计是针对风险管理 、控制及治 理过程的有效性进行评价和改善所必需的。风险管理 3 内部审计人员应当充当企业风险管 已发展成为内部审计 的一项重要 内容。 理的评估师 企业内部审计的目标在于帮助企业实现 目标，这 内部审计人员既可对组织整体的风险管理进行 一 目标决定了企业风险管理审计 的目的在于 ：通过内 审查与评价 ，也可对职能部门的风险管理进行审查与 部审计机构和人员对企业风险管理过程的了解 ，审查 评