浅谈营改增对铁路运输企业的影响及对策分析.pdfVIP

浅谈 “营改增”对铁路运输企业的影响及对策分析 徐君卫 ， 北京铁路局秦皇岛工务段 【摘 要】营业税改征增值税，是我国税收制度改革的重要内容。铁路运输企业作为交通运输业之一，近期也将实行 “营改增”。 本文通过阐述铁路运输企业实行 “营改增”的意义，结合铁路运输企业的具体情况，对铁路运输企业营改增后将面临的问题进行了具 体的阐述，并提出了有针对性的对策分析。 【关键词 】营改增 ；铁路运输 ；对策分析 2014年 1月 1日起 ，铁路运输业纳入 “营改增”试点，至此 因为铁路运输的特点，铁路运输企业实行 “营改增”后，将对整 交通运输业已全部纳入营改增范围。铁路运输业的 “营改增”，无 个铁路行业产生非常大的影响。 论是涉及的税率，还是可抵扣的进项税，都有其特殊性。铁路运输 1．对经营成果的影响 施行 “营改增”将带来什么样的影响以及如何面对，都是摆在我们 由于铁路运输企业具有 “全网联运”的特点，因此各铁路运 面前的现实问题。本文通过阐述铁路运输企业实行 “营改增”的意 输企业的运输收入需全额上缴总公司，总公司统一清算确认的收 义，结合铁路运输企业的具体情况，对铁路运输企业营改增后将面 入作为企业的营业收入。按照当前 “主营业务收入”核算的金额 临的问题进行了具体的阐述，并提出了有针对性的对策分析。 是含营业税的 “含税收人额”，而营改增后 “主营业务收入”核算 一 、 铁路运输业实行 “营改增”的意义 的内容是不含增值税的 “税后收入额”，铁路企业的营业收入将大 1．有助于铁路企业的均衡发展 幅下降。费用方面，营改增后将使得成本中的材料燃料和电力等 从税收负担看，“营改增”克服重复征税现象。营业税对企业 外购成本要素的进项税在取得合规票据后可以进行抵扣，极大的 应税行为的征税不受企业成本、费用的影响，导致了营业税存在 降低了运营的成本，但通过对铁路运输企业的成本分析发现可抵 着明显的重复纳税行为。而增值税的核心特征是抵扣机制，即以 扣的增值税进项税额相对还是偏少，另外铁路运输企业的固定资 货物和劳务的增加值为基础，在计算应纳税额时，可以抵扣用于 产主要是线路及房屋等不动产，按照现行的税收政策其购置费用 生产投入的外购货物和劳务所负担的增值税款。增值税仅就增值 中的进项税额无法进行抵扣，会导致铁路运输企业的成本偏高。 环节征收，可以促进专业化发展，有利于创造公平竞争的市场环境， 税负方面，现行铁路运输业的应纳营业税率是3％，营改增后，铁 引领行业健康发展，有助于实现包括铁路运输业在内的各行业间 路运输企业为增值税一般纳税人适用于 11％的税率，纳税人的税 的税负均衡。 收负担是增加还是减少，关键在于外购项 目的进项金额 占当期销 2．有助于铁路运输企业技术改造和设备更新 项金额的比重的大小。综合来看，按照目前的税收政策，铁路运 营业税由于无法抵扣上一环节的进项税额 ，按收入全额缴纳 输企业实行 “营改增”后，短期内其承担的税负将增加 ，且企业 营业税，而且承担了外购固定资产价款等增值税进项税额。经济 效益会明显降低。 活动越多，营业税的重复征收频率就越高，这种问题对于外购货 2．对票据管理的影响 物和固定资产 占比较大的铁路运输企业尤为明显。实行 “营改增” 铁路运输企业实行 “营改增”后 ，所有的铁路运输企业都将 后，铁路运输企业作为增值税一般纳税人即可以享受新购进机器 被认定为增值税一般纳税人。铁路运输企业主营业务中对客户开 设备的进项税额的抵扣，从而有利于企业加速资产更新，鼓励科 具的客票或货票都将使用增值税票，涉及 “营改增”中现代服务 技创新，有力的促进了设备的更新改造。 ’ 业的其他业务也是如此，相比营业税普通发票而言，增值税发票 3．有助于改善税制环境，完善增值税抵扣链条 的开具、使用和管理上各个环节都非常严格，我国 《刑法》对增 铁路运输业与制造业等第二产业密切相关，制造业依赖铁路， 值税专用发票的