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社科论坛 I■ 推进县级行政事业单位内部控制初探 蔡爱玉 (安徽省太湖县财政局) 中图分类号 ：F840．61 文献标识码 ：A 文章编号 ：1009—914X(2015)01—0134～02 内部控制是财务管理的基础，决定管理的科学化、精细化水平 ，影响着财政 的审查批准后成为单位执行预算的指导性文件 ，非经法定程序不得变更。但 管理的绩效。行《政事业单位内部控制规范(试行)》从2014年1月1日起施行，政 是各单位在实际工作 中对预算的刚性认识不足，部分领导认为财政拨入本部 府部门及单位应抓住制度实施的契机 ，对财政活动、预算单位经济活动的风险 门的资金就 由自己支配 ，没有专款专用的意识 ，没有预算约束的意识 ，脚踩 进行防范和管控，保证国有资产安全和有效使用，财务信息真实完整，提高公共 西瓜皮溜到哪算哪，完全没有预算控制的概念 。例如 ，部分单位在 国库集 中 服务的效率和效果。 支付的环节，工资的钱用来支付办公费，项 目资金弥补公用经费。 一 县级内部控制和财务管理的现状 (三)内部控制制度缺位 。 县级行政事业单位普遍存在 内部控制意识不强，内部控制和财务管理流于 大部分单位零星建立了一些财务管理制度，主要集中于单位的开支范围和 形式。 标准，例如看到最多的是公务接待、车辆管理、差旅费的管理办法；对于业务流 (一)会计 基础 工作 薄弱 。 程中决策、执行、监督的过程控制规定较为简单，一般以约定俗成或者上级部门 由于各种因素，部分单位长期未记帐、不及时记帐或帐务处理混乱，基本支 规定为主，处理问题凭经验、依惯例的情况还很多，例如人为增加资金的拨付环 出和项目支出核算分类不清，缺乏备查帐等各种辅助帐簿，单位会计报表编制 节、看领导重视程度加强某一环节或领域的管理 。 不及时、数据不完整，忽视财务情况的说明 印章管理不安全，超范围支付现金 =、县级行政事业单位内部控制存在的问题分析 等；可以说凭证、帐簿、报表到档案管理，每个环节上都有漏洞。会计基础工作不 (一 )思想认识 不够 。 牢固，造成部分单位只关注 “帐上还有多少钱”，只关注现金、银行存款两个科 目 大部分单位领导和会计人员对内部控制缺乏基本的了解，没有认识到内部 余额 ；这种情况下，从会计人员到单位领导，都不能有效利用会计信息研究单位 控制的重要性，内部控制意识淡薄，把单位的财务管理制度、财政部门的资金管 财务管理中的问题，内部控制更是沦为空谈 。 理制度等同于内部控制制度。甚至有人认为内部控制是单位财务部门的事、会 (二)预算控制意识缺乏。 计人员的事，是财政部门的事情，甚至于认为国库支付 中心代替单位履行了内 实际部门预算改革后，预算是各单位细化的资金收支计划，经过同级人大 部控制的职能，单位不需要再建立内部控制。县级行政事业单位职工人数少，依 靠人情化、亲情化管理的多，依靠单位领导个人的能力、权威和魅力管理的多， 某单位 年 月会计单据传递表 严格建立一套内控制度，牵涉到职责相互交叉，还有待思想的进一步解放。 序 收支项 收人金 支出金 单据张数 (自然张 备 号 目 额 额 数) 注 (二)会计人员素质不够 。 1