企业所得税税前扣除个案剖析.pdfVIP

曩：0ll‰ 业所得税税前扣除个案剖析 口 杨文娟 A市 国税局对 A市X公司在 强企业所得税管理的意见》国税发 发 2【006]156号)第十一条要求 ， 2009年 1月 1日至 2009年 12月 【2008】88号第二条第二款第 (三) 并且经过税务机关的认证抵扣 ，是 31日期间的增值税 、企业所得税 项 ：“加强发票核实工作，不符合规 属于符合规定的发票 ，因此 ，“虚开 及发票使用情况进行 了检查 ，发现 定 的发票不得作 为税前扣 除凭 的增值税发票”不等于 “不符合规 违法事实如下 ： 据。”认定上述 115份增值税专用 定 的发票 ”。A市 国税局在此适用 X 公 司 自 2009年 7月 至 发票所 申报抵扣的增值税进项税 2【008】国税发88号文件为处理依 2009年 12月从 B市 Y、z两公司 额不予抵扣，其购货支出不能作为 据是不适 当的。 购进原煤 ，B市 Y公司给 X公司 企业所得税税前扣除依据 。因此 ， (2)2【008】国税发88号文件 的开具增值税专用发票，共计 115 A市 国税局决定追缴 X公 司不 规定 “不符合规定 的发票不得作为 份 ，后经 B市国家税务局稽查局 缴 、少缴增值税及企业所得税 。 税前扣除的凭证 。”只是否定 了违 转给 A市 国税局 的 《已证实虚开 针对上述案情笔者认为 ：A市 规发票作为合法凭据 的效力 ．但并 通知单》确认 ，上述 115份增值税 国税局所作 出的追缴企业所得税 没有排 除通过其他合法有效的证 专用发票为虚开的增值税专用发 的处理行为不符合税法规定 。且有 据来证 明课税事实确实发生的可 票 。 失公平 ．善意取得虚开增值税发票 能。在企业所得税管理中，发票所 A市国税局认为 ：上述业务 x 所支付货款应当予以税前扣除。理 要证明的课税事实是发票所记载 公司均与供货方 Y、Z公司签订了 由如下 ： 的某一笔交易是否真实发生 ，关于 0 购销合 同，经核对入库磅单 ，X公 一 、 善意取得虚开增值税发票 交易的真实性 ，在本案中除了发票 G 公 惦 民 司确 已将上述所购原煤如数人库 、 所支付货款不予以税 前扣除有违 之外，还有合 同、收据、称重单等多 N 与 入账，所支付的货款金额与发票金 税收法律规定。 个证据可以证 明，发票只是证 明成 ¨法 额相符 ，也未向所开具发票企业和 1、以 2【008】国税发88号文件 本是否发生的证据之一 ，但不是惟 Ⅲ 台 个人支付过开票费用 ，且没有证据 作为本案的处理依据是不适当的。 一 的证据 ，更不能把发票本身直接 表 明X公司知道销售方 Y、Z公司 (1)根据 《中华人 民共和 国发 当作扣除项 目来理解 。 提供 的专用发票是以非法手段获 票管理办法实施细则》(国税发 2、善意取得虚开增值税发票 取 的。因此 A市 国税局处理决定 ： 1『9931157号)第三十二条 ，发票是 所支付货款不予以税前扣除有违 根据 《国家税务总局关于纳税人善 否符合规定主要是针对发票形式 税 《企业所得税法》法律规定。 ． 意取得虚开增值税税专用发票处 而言的，比如发票应当项 目齐全 、