关于建立企业税务内部控制的探讨.pdf

l删‰I、F刈型7 避．；戥墨} 口涂申清(教授)毕根源 摘要：企业税务贯穿于企业经营活动之中，企业在开展经营活动时，由于利益驱动或者不熟悉税收法 律法规，会有意或无意触犯相关税收法律法规，产生企业税务风险。建立企业税务内部控制是规范企 业经营行为、避免企业税务风险的重要保证，是促使企业建立依法纳税、合理避税机制的重要手段，更 是避免企业通过税务进行违法乱纪的一道屏障。本文通过分析企业税务事项的种类及其特点．针对性 地提出构建企业税收风险内部控制的设想．以供探讨。 关键词：企业税务内部控制探讨 八业税务是指企业涉税事务，主要是指按照税收法律 和企业所得税一般称为大税种，企业一般每月都要及时进 止法规对税费进行计算、申报、缴纳并核算的事务；履 行这些税种的计算、申报与缴纳。我国的流转税主要有增 行代扣代缴、代收代缴义务并核算的事务以及纳税筹划等 值税、消费税、营业税和关税，只要存在着交易额，企业都 税务风险管理事务。企业税务涉及到国家、企业及个人的利 要按照所属流转税的类别计算、申报、缴纳相应的流转税。 益，由于不熟悉税收法律法规或者利益的驱动，企业在开展 企业没有开展营业活动。也存在流转税的计算、申报事项， 经营活动时。会出现有意或无意违反税收法律法规的情况， 即零报税。企业(含外商投资企业、外国企业)所得税是根 给企业带来严重的后果，不仅是补缴税款、滞纳金、罚款，还 据企业所得税法征收的一种税，企业应该按照企业所得税 可能吊销营业执照和追究刑事责任．危及企业的生存；相 法的规定．根据经营成果的大小计缴所得税，有应税所得 反，如果建立企业税务风险内部控制，加强税务风险管控， 就必须缴纳。没有应税所得就无须缴纳的一种税。但从税 则可以减少或避免税务风险。达到节税、避税及充分利用资 费的日常操作来看。不管企业盈利与否，必须定期按一定 金等目的，具有十分重要的现实意义。 方法计算、申报、预缴或清算缴纳。一般企业小税种业务不 多，但一旦发生，同样需要按税收法律法规及时计算、申 一、企业税务事项的分类与特点分析 报、缴纳。 企业的税务工作纷繁复杂，根据税务事项的特点，可以 2．这些事项要符合税务机关管理要求。企业要按照国 分为以下三大部分： 税和地税机关的要求及时正确进行计算、申报、缴纳，有一 (一)企业税务的计算、申报与缴纳事项及特点 定的技术要求，国税和地税的信息化管理越来越普及，网 企业要正确及时进行税费的计算、申报与缴纳，就要 上填报，网上申报、抄税，划款，不熟悉税务管理系统是不 熟悉税收实体法和税收程序法。税收实体法主要是指各种 行的。同时正确计算当期税费和当期代扣代缴、代收代缴 实体税法．税收实体法对各税种的特点、纳税主体、课税对 的税费．需要全面掌握相关税费的具体计算办法，具有专 象、计算依据、税率、纳税时间及税收优惠等税收构成要素 业知识上的要求。除此之外。税务登记、税务变更、税务文 进行了全面界定。从大类看，包括流转税、所得税、资源税、 书、税务档案资料管理等，也需一定的税务知识。一般情况 财产税和行为税等具体税种；从税费管理方式看，有国税 下．企业应配备办税员，办税员应经过税务机关认定和登 管辖的税费和地税管辖的税费。税收程序法主要是规定征 记。不具备条件的企业，可以委托中介机构代理企业税务 收管理方式方法程序的法律，最典型的是《税收征管法》， 事项。 对企业纳税事项的管理及违反税法规定承担的法律责任 3．这些事项与企业营业活动存在着一定预期关系。企 进行了具体规定。税费的计算、