美国避税方法专利的司法实践及立法规制-.pdfVIP

第 １４卷 第２期 ２０１５年６月 南京工业大学学报(社会科学版) 美国避税方法专利的司法实践及立法规制∗ 詹爱岚 (浙江工业大学 法学院,浙江 杭州 ３１００１４) 摘 要:在美国,避税方法或系统作为以实现避税为目的的策略性筹划工具,在其走向专利化的进程 中,一度引发了知识产权与税务两大从业群体的大论战,继而引发出一系列国会立法提案,并最终以２０１１ 年«美国发明法案»的颁布实施暂告终结。 避税方法专利化的争议焦点在于:税务与专利两大法律体系之 间的冲突、避税方法专利审查中的现有技术判断以及体系冲突下的职业伦理困境。 关键词:避税方法专利；商业方法专利；税务策略；税务规划；美国发明法案 【中图分类号】 Ｆ２７２.２ 【文献标识码】 Ａ 【文章编号】 １６７１ ７２８７(２０１５)０２ ０１１４ ０７ ① 策略性筹划方法,该方法不涉及有形机器或终端 避税方法专利 是纳税人以合法为前提,通 － 产品,列入美国专利分类号７ [２ ３] 过策略性的投资或资产上的筹划与安排,以规 ０５/ ３６Ｔ 。 本文所 避、降低或者延迟纳税义务的方法或系统专 述避税方法专利系指第二类。 [１] 利 。 实务中,美国税务服务行业大量借助一些 避税方法专利权在全球由美国专利商标局 税务软件和避税工具为企业或个人客户提供高 (ＵＳＰＴＯ)率先授予,归属于商业方法专利大类。 效的税务咨询服务。 然而,避税的合法性界限有 尽管商业方法的明确界定尚有争议,但大致指向 时并不是非常明晰。 激进的税务策略往往可能 的是执行特定事项或实施特定行为的创新性方 带来避税滥用的后果,构成非法。 ２００２—２００５ [４] 法 。 避税方法专利因引发税法与专利法律制度 年,四大知名国际会计师事务所中就有安永、毕 体系之间的冲突,涉及各国(地区)理论、司法和专 马威因染指滥用避税工具而受到美国国税局的 利审查实践准则不一的商业方法和计算机软件的 指控。 避税工具或方法的专利化更是将业界对 可专利性问题,且与国家公共政策和利益直接相 其猜想推至极致。 关而备受关注。 １９９８年,美国联邦巡回上诉法院(Ｃｏｕｒｔ ｏｆ Ａｐ- 一、避税方法专利争议的缘起 ② ｐｅａｌｓｆｏｒ ｔｈｅ Ｆｅｄｅｒａｌ Ｃｉｒｃｕｉｔ ,简称 ＣＡＦＣ) 判决的 税务专利主要有两类:第一类为计算机应用 Ｓｔａｔｅ Ｓｔｒｅｅｔ Ｂａｎｋ诉Ｓｉｇｎａｔｕｒｅ Ｆｉｎａｎｃｉａｌ Ｇｒｏｕｐ案(以 ③ 型税务专利,是一类借助算法来管理涉税资产或 下简称Ｓｔａｔｅ Ｓｔｒｅｅｔ Ｂａｎｋ案) ,不仅首次将避税方 实现报税相关工作,并使之与税务法规相适应的 法专利引入人