物业管理企业会计 第3版 王薇薇 主编 第四章会计凭证与会计账簿新.pptVIP

第四章会计凭证与会计账簿 大连职业技术学院 王薇薇 glgcx77@ 第一节会计凭证 第二节会计账簿 第一节 会计凭证 一、会计凭证概念及分类 会计凭证是指记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。 填制和审核会计凭证，是会计信息处理的重要方法之一，同时，也是整个会计核算工作的起点和基础。 按填制的程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。 (一)原始凭证 原始凭证是填制记账凭证或登记账簿的原始依据，是重要的会计核算资料。 1． 原始凭证的分类： （1）原始凭证按其来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。 （2）原始凭证按其填制方法的不同，可分为一次性原始凭证、累计原始凭证、汇总原始凭证记账编制凭证。 2.原始凭证的基本内容 （1）原始凭证的名称； （2）填制凭证的日期； （3）填制凭证单位的名称或者填制人的姓名； （4）对外接受凭证单位的名称； （5）经济业务的内容摘要； （6）经济业务所涉及的品名、数量、单价和金额； （7）经办部门和人员的签名或盖章。 3.原始凭证填制的基本要求 （1）真实可靠。 （2）内容完整。 （3）填制及时。 （4）书写清楚。 （5）顺序使用。 附加要求 。 4、原始凭证的审核 （1）合法性的审核 （2）完整性审核 （3）正确性审核 (二)记账凭证及分类 记账凭证，是由会计人员根据审核后的原始凭证加以归类整理而编制的，是用来确定会计分录，作为登记账簿直接依据的会计凭证。 1．记账凭证的分类 (1) 记账凭证按其使用范围不同，分为通用记账凭证和专用记账凭证。 （2）记账凭证按其是否经过汇总，可分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证两种。 2.记账凭证的内容 （1）记账凭证的名称； （2）填制单位的名称； （3）填制凭证的日期和编号； （4）经济业务的内容摘要； （5）应借应贷的账户名称(包括总分类账户和明细分类账户)和金额； （6）所附原始凭证张数； （7） 制单、审核、记账、会计主管等有关人员的签名或盖章。收付款凭证还应有出纳人员的签名或盖章。 3．记账凭证的填制 (1)记账凭证填制的基本要求 1） 审核无误。 2）内容完整。 3）分类正确。 4）连续编号。 (2) 记账凭证填制的具体要求 二、会计凭证的书写、传递与保管 （一）会计凭证的书写 1．阿拉伯数字的书写要求 2．货币符号的书写要求 3．汉字大写数字的书写要求 （二）会计凭证的传递与保管 第二节 会计账簿 一、账簿及其分类 账簿是由相互联系的具有专门格式的账页组成，并以会计凭证为依据，用以全面、连续、科学地序时或分类记录经济业务的会计簿籍。账簿也是保存会计数据资料的重要工具。 ①账簿可以全面、连续、系统地反映经济活动； ②账簿是编制会计报表的依据 ； ③账薄是重要的经济档案； ④账簿可以为经济监督提供依据 (一) 按用途分类 账簿按其用途分类，一般可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿 1.序时账簿。序时账簿通常称日记账，是对各项经济业务按发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续进行登记的账簿。 序时账簿按其记录经济业务范围的不同，又可以分为普通序时账簿和特种序时账簿。 2.分类账簿。分类账簿又称分类账。它是对各项经济业务按照账户进行分类登记的账簿。 分类账簿按其反映经济内容详细程度的不同，又分为总分类账簿和明细分类账簿。 3．备查账簿。又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中未能记录或记录不全的经济业务，为便于备查而进行补充登记的账簿 （二）按形式分类 账簿按其形式分类，一般可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 二、账簿的基本内容和登记方法 （一）账簿的基本内容 （1）封面。封面主要用来载明账簿的名称和记账单位名称。 （2）扉页。扉页主要用来登载经管人员一览表，其主要内容是：①单位名称；②账簿名称；③起止页数；④启用日期；⑤单位领导人；⑥会计主管人员；⑦经管人员；⑧移交人和移交日期；⑨接管人和接管日期。 （ 3）账页。账页是账簿的主体。基本内容应包括：①账户的名称；②记账日期栏；③记账凭证的种类和号数；④摘要栏；⑤金额栏；⑥总页次和分户页次。 （二）账户的格式和登记方法 1、日记账的格式和登记方法 2、 总分类账的格式和登记 3、明细分类账的格式和登记 明细分类账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式。 三、记账规则 1．账簿启用规则。 2．登记账簿规则。 3．错账更正规则。 对本年度内、结账之前账簿记录的差错，一般采用划线更正法、红字更正法和补充登记法进行更正。 四、对账和结账 （一）对账 1、账证核对。 各种账簿记录应