物业管理企业会计 第3版 王薇薇 主编 第一章新.pptVIP

物业管理企业会计 大连职业技术学院 王薇薇 glgcx77@ 第一章 会计及物业企业会计概述 第一节会计概述 第二节物业企业会计的内容 第一节会计概述 一、会计的产生和发展 会计——会计是以货币作为主要计量单位，以凭证为依据，借助于专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行全面、连续、系统的核算与监督，并向有关方面提供会计信息，旨在提高经济效益的一种经济服务管理行为。 1、结绳记事 2、日成、月要、岁会 3、四柱结算法 4、《中华人民共和国会计法》 5、《企业会计准则》和《企业财务通则》 6、《企业会计制度》 7、复式借贷记账法 二、会计的职能与对象 (一) 会计的职能 ——核算和监督 具有以下特点 ： 会计核算以货币作为主要量度。 会计核算以真实、合法的原始凭证为依据 。 会计核算具有连续性、系统性和完整性 。 监督经济活动的合法性 。 监督经济活动的合理性 。 会计监督包括单位内部会计监督、国家监督和社会监督。 (二)会计对象 社会再生产过程中能够用货币表现的经济活动，也称价值运动或资金运动 。 不是社会再生产过程中的全部经济活动，而仅指其中能用货币表现的经济活动。 三、 会计要素与等式 （一）会计要素 1、资产——指由于过去的交易或事项所引起的、企业所拥有或控制的、能带来未来经济利益的经济资源。 2、负债——是由于过去的交易或事项所引起的企业现有义务，这种义务需要企业在将来以转移资产或提供劳务加以清偿，从而引起未来经济利益的流出。 3、所有者权益——是企业投资人对企业净资产的所有权，是企业全部资产减全部负债后的余额，所有者权益表明企业的产权关系，即企业归谁所有 。 4、收入——指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 5、费用——是企业在生产和销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的各种耗费。 6、利润——是企业在一定期间内生产经营活动的最终财务成果，也就是收入与费用配比后的差额。 （二）会计等式 1.静态会计等式（编制资产负债表的基础 ） 资产 =负债+所有者权益 2.动态会计等式（编制利润表的基础 ） 收入-费用=利润(或亏损) 四、 会计核算的基本前提 (一)会计主体 具备三个条件： (1)实行独立核算，并能独立计算盈亏。 (2)进行独立的生产经营活动。 (3)具有一定数量的资金。 (二)持续经营 已确定的会计主体，在不考虑企业是否在破产清算的条件下，应以持续、正常的生产经营活动为前提 。 (三)会计分期 把企业连续不断的生产经营活动过程，划分为一定的会计期间，以便分期结算帐目，分清各个会计期间的经营成果 。 (四)货币计量 对企业的生产经营活动及经营成果采用同一种货币作为统一尺度来进行计量。 五、会计核算方法 （一）设置会计科目和账户 （二）复式记账 （三）填制会计凭证 （四）登记会计账簿 （五）成本计算 （六）财产清查 （七）编制会计报表 六、会计科目与账户 （一）会计科目 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的类目。 会计科目的分类 ： （1）按反映的经济内容分类 ①资产类科目分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。其中流动资产又分为现金及各种存款、短期投资、应收及预付账款、存货、待摊费用等。 ②负债类科目分为流动负债和长期负债。其中流动负债包括短期借款、应付及预收账款、应付工资、应交税金、应付股利，以及预提费用等。 ③所有者权益类科目包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配等。 ④损益类科目包括主营业务收入、主营业务成本、营业费用、管理费用、财务费用、其他业务收入、其他业务支出等。 ⑤成本类科目包括生产成本、制造费用和劳务成本等。 （2）按隶属关系分类 会计科目就其隶属关系分类，可分为总账科目、明细科目 。 财政部发布新的《企业会计制度》所规定的会计科目见表1—2 。 （二）会计账户 账户是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段 。 会计科目分为总账科目、二级明细科目和三级明细科目，账户也应相应地分为总分类账(一级账户)和明细分类账(二、三级账户)。 总分类账户所属的各明细分类账户余额总计应与总分类账户余额相等。 在记账时，总分类账和明细分类账总是平行登记的。可以概括为以下三点： （1）同时间登记 对发生的每项经济业务，要根据会计凭证，一方面在有关的总分类账中进行总括登记；另一方面要在有关的明细分类账中进行明细登记。 （2）同方向登记 登记总分类账户及其所属的明细分类账户