国际税收相关知识培训课件.ppt-重庆市地方税务局.pptVIP

国际税收工作范围 国际税收工作包括了反避税、情报交换、税收协定执行、“走出去”企业管理和服务、非居民管理等专项工作。市局由国际税务处主要负责这些工作，在区县局则由各局税政科主要负责。 二、国际税收的税种范围 国际税收包括哪些税种？ 个人所得税、企业所得税 财产税。以及将来的增值税立法和其他税种的立法，都可能涉及跨境交易的流转税税收问题 。 国际税收管理的对象是什么？ 跨境纳税人由非居民企业及个人、境外投资的居民企业及个人四部分组成。 二、风险点提示点1——外籍个人所得税 你会数天数吗？ （一）纳税义务判定时的天数计算 1、数183天的期限 大部分国家对于这个期间都规定为有关历年，但英国、挪威、新西兰、澳大利亚、香港的规定却有点特别，其中：英国是规定成：“有关纳税年度”，挪威，新西兰、澳大利亚、香港是“任何连续的十二个月期间” 常设机构的个人所得税问题 协定中的“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。 常设机构的个人所得税容易让人忽视 员工的累计工作天数本身也构成了常设机构的判定条件 “走出去”的问题 对外支付备案问题 国家税务总局公告2013年第40号 税收协定待遇申请或备案 需要提请审批申请的包括： （一）税收协定股息条款； （二）税收协定利息条款； （三）税收协定特许权使用费条款； （四）税收协定财产收益条款 需要备案的包括： （一）税收协定常设机构以及营业利润条款； （二）税收协定独立个人劳务条款； （三）税收协定非独立个人劳务条款； （四）除本条第（一）至（三）项和本办法第七条所列税收协定条款以外的其他税收协定条款 LOGO LOGO LOGO LOGO LOGO LOGO LOGO LOGO 国际税收相关知识 重庆市地方税务局国际税务处 一、认识国际税收 　　国际税收是指国与国之间经济交往中所发生的税收分配关系。它包括了纳税人的经济活动扩大到境外或国与国之间的税制差异而引发的所有税收问题。 　　国际税收管理是依据国内税法和国际税法，对跨境纳税人行使税收管辖权的税收管理活动。 　　 国际税收的概念： 国际税收新形势 新的对外开放战略 2012 FDI ODI 排名 国家 金额 国家 金额 1 美国 1590 美国 3289 2 中国 1270 日本 1224 3 俄罗斯 940 中国 878 单位：亿美元 国际税收的基本概念 　　指一个国家以人的概念为标准行使征税权力的指导原则。 居民管辖权（公民管辖权）——属人原则 国际税收的基本概念 　　指一个国家以地域的概念为标准行使征税权力的指导原则。 地域管辖权——属地原则 一、认识国际税收——基本概念篇 非居民企业：指“依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。” 非居民个人：是指“在中国境内无住所且不居住，或者居住时间不满一年的个人”。（这是法律的规定，法规对居住时间不满时间延长至五年）。 应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×[1-（当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额）×（当月境外工作天数÷当月天数）] -----公式3 应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×（当月境内工作天数÷当月天数） -----公式2 应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×（当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额）×（当月境内工作天数÷当月天数） -----公式1 境外工作期间 境内工作期间 境外工作期间 境内工作期间 √ √ × √ 大于1年小于5年 × √ × √ 大于90天或183天小于1年 × √ × × 小于90天或183天 境内支付（含境外支付境内承担） 境外支付且不由境内承担 二、风险点提示——企业所得税 （2）企业所得税 　　国税发〔2008〕120号文和国税函〔2009〕50号文：见境内单位和个人向非居民企业支付《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得的，该项所得应扣缴的企业所得税的征管，分别由支付该项所得的境内单位和个人的所得税主管国家税务局或地方税务局负责。 * * LOGO LOGO LOGO LOGO LOGO LOGO LOGO LOGO